El Plan Contable General Empresarial - PCGE, creado mediante Resolución del Concejo Normativo de Contabilidad N° 041-2008-EF/94, que entró en vigencia a partir del 01 de Enero del 2011.
Este Plan de cuentas esta basado en las Normas internacionales de Contabilidad (NIC), lo que permite una adecuada anotación de las cuentas contables al momento de registrar los hechos contables.
Descargar el Plan Contable General Empresarial PCGE de Caballero Bustamante
Es un excelente plan contable, con muchos casos prácticos y explicación muy completa, de cada cuenta y casos prácticos.
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Objetivos del Plan Contable General Empresarial PCGE
- Acumular información sobre los hechos económicos, de acuerdo a las actividaddes que realiza el ente por medio de la codificación.
- Proporcionar a las empresas los códigos necesarios para el registro de sus transacciones, las que les permitirán tener un grado de análisis adecuado para obtener los estados financieros, que reflejan su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.
- Proporcionar a los organismos supervisores de control, información estandarizada de las transacciones que efectúan las empresas.
Las Cuentas del PCGE
Rubro o Cuenta: Nivel mínimo de presentación de los Estados Financieros, a dos dígitos.
Sub Cuenta: Acumula clases de Activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, A tres dígitos.
Divisionaria: Sirve para identificar el tipo o condición de la sub cuenta, a cuatro digitos.
Sub Divisionaria: A cinco dígitos, otorga un gran nivel de especificidad.
| NUMERO DE DÍGITOS | DENOMINACIÓN |
|---|---|
| Un Dígito | Elemento |
| Dos Dígitos | Rubro o cuenta |
| Tres Dígitos | Subcuenta |
| Cuatro Dígitos | Divisionaria |
| Cinco Dígitos | Sub divisionaria |
Estructura del Plan Contable General Empresarial PCGE
La estructura nuestro Plan Contable Peruano consta de un conjunto de 10 elementos, veamos cuales son:
ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
En este elemento encontramos las cuentas del 10 al 19, y agrupa;
- EL efectivo y equivalentes de efectivo
- Las inversiones financieras a corto plazo
- Cuentas por cobrar terceros y relacionadas
- Otras cuentas por cobrar al personal, accionistas, gerentes, terceros y relacionadas
- Los servicios y contratos por anticipado
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
En este elemento del plan contable PCGE encontramos las existencias, agrupadas en cuentas que van desde la 20 a la 29; las mismas que las podemos clasificar de la siguiente manera:
| EXISTENCIAS (INVENTARIOS o ALMACENES) | |
|---|---|
| TIPO | FINALIDAD |
| Mercaderías | Venta o Reventa |
| Materias primas, materiales auxiliares, Productos en proseso y productos terminados | Produccíon y venta |
| Suministros diversos y repuestos | Activar y mantenr le proceso , prestar servicios y/o uso de la empresa |
| Emvaces y envalajes | Fines comerciales |
| Activos mantenidos para la venta | venta de activo inmovilizado (activo fijo) |
| En transito | Mercaderia , materia primas u otro similar que se encuentran en transito (ahun no llegan al a empresa) |
ELEMENTO 3: ACTIVO
Este elemento esta conformado por las activos fijos y por otros activos (obras de arte, libros, joyas) de la empresa, Agrupa las cuentas desde la 30 a la 39.
Esta conformado por:
- inversiones mobiliarias e inmobiliarias
- Inmuebles maquinaria y equipo - Arrendamiento Financiero.
- Intangibles.
- Activos Biológicos
- Activo Diferido
- Otros Activos
ELEMENTO 4: PASIVO
Este elemento del PCGE agrupa las cuentas desde la 40 a al 49, veamos su composición:
Los Pasivos o deudas por:
- Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar
- Obligaciones con trabajadores (sueldos, salarios, participaciones, beneficios sociales) - devengadas
- Acreedores comerciales (Proveedores)
- Deudas con accionistas, directores y gerentes
- Obligaciones financieras - Prestamos
- Otras cuentas por pagar y provisiones
- Pasivo diferido, incluye intereses
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
Representa los aportes de los accionistas o socios, agrupa las cuentas desde la 50 a 59.
Recuerdas la ecuación contable, qui te la dejo.
Activo - Pasivo | = Patrimonio |
Ahora continuemos viendo de que se compone el elemento 5 del Plan Contable General Empresarial.
- Aportes efectuados por los socios o accionistas
- Actualización de valor
- Resultados no realizados
- Revalorizaciones de activos
- Resultados generados
- Reservas
- Utilidades retenidas
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
Aquí van agrupados los gastos, y son las cuentas que tiene destino a las cuentas del elemento 9 y esta conformada así:
- Compra y consumo de bienes (mercedarias, materias primas, etc), con destino al elemento
- Gastos por servicios de personal, de terceros, de gestión y tributos
- Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable
- Gastos financieros
- Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y valuación por deterioro
ELEMENTO 7: INGRESOS
Esta cuenta es todo ganancia e ingresos, excepto por la cuenta 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS, agrupa las cuentas desde la 70 a 79, y las podemos clasificar así:
| ELEMENTO 7: INGRESOS | |
|---|---|
| Ingresos o Ganancia | |
| 70 | VENTAS |
| 73 | DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS |
| 75 | OTROS INGRESOS DE GESTIÓN |
| 76 | GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE |
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS |
| Cuentas de Producción | |
| 71 | VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA |
| 72 | PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO |
| Cuentas de Transferencia | |
| 78 | CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS |
| Disminución de Ingresos | |
| 74 | DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS |
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Este elemento del plan contable general empresarial si que tiene un nombre largo, y se usa para cerrar las cuentas de gastos e ingresos.
Veamos su estructura.
| De producción |
| 80 MARGEN COMERCIAL |
| 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO |
| 82 VALOR AGREGADO |
| De Explotación |
| 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN |
| 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN |
| De Resultado |
| 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS |
| 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES |
| 88 IMPUESTO A LA RENTA |
| 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO |
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN
Este elemento no esta normando sobre las cuentas o de la forma de uso, por lo que queda libre para que las empresas puedan adecuarlo a su giro.
Pudiendo se este un ejemplo de la distribución.
91 COSTOS POR DISTRIBUIR.
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN.
93 CENTROS DE COSTOS.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
95 GASTOS DE VENTAS.
97 GASTOS FINANCIEROS
ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN
Estas cuentas se usas para operaciones que no tienen repercusión en el patrimonio de la empresa o que en un futuro próximo tendrán repercusión en el patrimonio de la empresa.
Resumen de todas las cuentas del Plan Contable General Empresarial
| ACTIVO | ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE |
| ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE | |
| ELEMENTO 3: ACTIVO | |
| PASIVO | ELEMENTO 4: PASIVO |
| PATRIMONIO | ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO |
| GASTOS | ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA |
| INGRESOS | ELEMENTO 7: INGRESOS |
| RESULTADO | ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO |
| ANALITICAS DE EXPLOTACION | ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN |
| ORDEN | ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN |
Plan Contable a Nivel de Cuentas
Cuentas de balance
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO |
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS |
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS |
| 13 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS |
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES |
| 16 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS |
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS |
| 18 | SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO |
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA |
| 20 | MERCADERÍAS |
| 21 | PRODUCTOS TERMINADOS |
| 22 | SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS |
| 23 | PRODUCTOS EN PROCESO |
| 24 | MATERIAS PRIMAS |
| 25 | MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS |
| 26 | ENVASES Y EMBALAJES |
| 27 | ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA |
| 28 | EXISTENCIAS POR RECIBIR |
| 29 | DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS |
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS |
| 31 | INVERSIONES INMOBILIARIAS |
| 32 | ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO |
| 33 | INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO |
| 34 | INTANGIBLES |
| 35 | ACTIVOS BIOLÓGICOS |
| 36 | DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO |
| 37 | ACTIVO DIFERIDO |
| 38 | OTROS ACTIVOS |
| 39 | DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS |
| 40 | TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR |
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS |
| 43 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS |
| 44 | CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES |
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS |
| 46 | CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS |
| 47 | CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS |
| 48 | PROVISIONES |
| 49 | PASIVO DIFERIDO |
| 50 | CAPITAL |
| 51 | ACCIONES DE INVERSIÓN |
| 52 | CAPITAL ADICIONAL |
| 56 | RESULTADOS NO REALIZADOS |
| 57 | EXCEDENTE DE REVALUACIÓN |
| 58 | RESERVAS |
| 59 | RESULTADOS ACUMULADOS |
Cuentas de Resultado
| 60 | COMPRAS |
| 61 | VARIACIÓN DE EXISTENCIAS |
| 62 | GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS |
| 64 | GASTOS POR TRIBUTOS |
| 65 | OTROS GASTOS DE GESTIÓN |
| 66 | PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE |
| 67 | GASTOS FINANCIEROS |
| 68 | VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES |
| 69 | COSTO DE VENTAS |
| 70 | VENTAS |
| 71 | VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA |
| 72 | PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO |
| 73 | DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS |
| 74 | DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS |
| 75 | OTROS INGRESOS DE GESTIÓN |
| 76 | GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE |
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS |
| 78 | CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS |
| 80 | MARGEN COMERCIAL |
| 81 | PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO |
| 82 | VALOR AGREGADO |
| 83 | EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN |
| 84 | RESULTADO DE EXPLOTACIÓN |
| 85 | RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS |
| 87 | PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES |
| 88 | IMPUESTO A LA RENTA |
| 89 | DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO |
| 91 | COSTOS POR DISTRIBUIR. |
| 92 | COSTOS DE PRODUCCIÓN. |
| 93 | CENTROS DE COSTOS. |
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS. |
| 95 | GASTOS DE VENTAS. |
| 96 | GASTOS FINANCIEROS |
[…] Los asientos contables, son muy lógicos. Y te resultará mas fácil poder hacer tus asientos si aprendes la estructura del PCGE y su dinámica, Puedes leer aquí Plan Contable […]
ResponderBorrar[…] la estructura del PCGE, te va servir de mucho, para realizar asientos contables de manera rápida y […]
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ResponderBorrar[…] quieres aprender hacer asientos contables te recomiendo aprender la estructura del PCGE. , aprende primero las cuentas sin preocuparse mucho de las subcuentas, ya que para saber que […]
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