Asiento contable de estimación de Cobranza dudosa

¿Cómo es en Asiento Contable de Estimación de Cobranza dudosa?

Es este post te hemos preparado un caso practico del registro contable de una estimación de cobranza dudosa.

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Caso Práctico de estimación de cobranza dudosa

La empresa Ares S.A., realiza al 31.12.2018 un análisis de sus cuentas por cobrar, teniendo como resultado, que varios de sus clientes tienen facturas cuyo plazo de vencimiento para el cumplimiento de obligación ha vencido y se mantienen impagas. Dichas deudas ascienden a S/. 23,500.00 Se verificó que se efectuaron las notificaciones correspondientes a los clientes morosos. ¿Cómo deberá proceder la empresa respecto a estos clientes?

A continuación se detallan las facturas de dichos clientes:

NUMERO DE CP	F.EMISION	IMPORTE
0002-01361	27/09/2017	S/.10,000.00
0001-56891	15/11/2017	S/.9,500.00
0001-26459	20/11/2017	S/.4,000.00
TOTAL		S/.23,500.00

REGISTRO CONTABLE

			-----------------------------1 --------------------------
68			VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES			S/.23,500.00
	687		Valuación de activos
		6871	Estimación de cuentas de cobranza dudosa
		68711	Cuentas por cobrar comerciales - terceros
19			ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA				23,500.00
	191		Cuentas por cobrar comerciales - terceros
		1911	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
			Por el reconocimiento de los clientes que se estima
			que no pagaran sus obligaciones
			-----------------------------x --------------------------
			-----------------------------2--------------------------
94			GASTOS ADMINISTRATIVOS			23,500.00
	941		Gastos Administrativos
78			CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES				23,500.00
	781		Cargas cubiertas por provisiones
			Por el destino de la estimación de Cobranza Dudosa
			-----------------------------x --------------------------

Respecto a las deudas, en las cuales se ha confirmado la incobrabilidad, se procede a realizar el castigo de la deuda.

			-----------------------------3 --------------------------
121			CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS			S/.23,500.00
	121		Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
		1212	Emitidas en cartera
19			ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA				23,500.00
	191		Cuentas por cobrar comerciales - terceros
		1911	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
			Por el castigo de las deudas incobrables
			-----------------------------x --------------------------

19  ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones por deterioro de las cuentas por
cobrar.

NOMENCLATURA Y
DESCRIPCIÓN DE
LAS
SUBCUENTAS

191      Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Incorpora la estimación de cobro
dudoso
de las cuentas por cobrar a clientes.

192     Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas. Comprende la estimación

de cobro dudoso de las compañías relacionadas en transacciones comerciales.

193     Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores.

Incluye la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal,
accionistas y directores.

194     Cuentas por cobrar diversas – Terceros. Comprende la estimación de cobro

dudoso
de las cuentas por cobrar diversas con terceros.

195      Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas. Comprende la estimación de
cobro
dudoso de las cuentas por cobrar diversas a relacionadas.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconoce la estimación de
cobranza dudosa (NIIF
9,
párrafo
5.5), discriminándola por la naturaleza de la cuenta por cobrar, y paralelamente la cuenta de
gasto correspondiente – divisionaria 6841.

Las cuentas en moneda extranjera a la
fecha de los estados financieros se expresarán al tipo de cambio aplicable
a las
cuentas por cobrar relacionadas.

Asiento contable de venta de activo fijo 2020

En este caso vamos a tratar el registro de de la venta de un activo fijo o inmovilizado.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones
distintas a las del objeto del negocio.

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NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

161 Préstamos. Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.

162 Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de las transacciones
relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales, tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros, tributos, entre otros.

163 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las entidades donde se mantiene inversiones.

164 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.

165 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo ; y otros activos de largo plazo.

166 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables
relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

167 Tributos por acreditar. Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.

169 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.

Registro contable de venta de activo inmovilizado

Se vende una camioneta de la empresa "ABC" S.A.C a un valor de S/. 20,000 más IGV. El costo del bien fue de S/. 80,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 56,000.

16	CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS	23,600.00
165	Venta de activo inmovilizado
1653	Propiedad, planta y equipo
40	TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR		3,600.00
401	Gobierno nacional
40111	IGV – Cuenta propia
75	OTROS INGRESOS DE GESTIÓN		20,000.00
756	Enajenación de activos inmovilizados
7564	Propiedad, planta y equipo
	Por la venta de la camioneta de la empresa
65	OTROS GASTOS DE GESTION	24,000.00
655	Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551	Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65514	Propiedad, planta y equipo
39	DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS	56,000.00
395	Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
3952	Depreciación acumulada - Costo
39525	Unidades de transporte
33	PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO		80,000.00
334	Unidades de transporte
3341	Vehículos motorizados
33411	Costo
	por la enajenación de la camioneta transferida

Bueno pronto estaremos subiendo más casos prácticos, te dejo un enlace acerca de una ponencia sobre los niños en la era digital.

Asiento contable de Compra de Acciones disponibles para la venta 2020

Vamos a ver como se registra el asiento de compra de acciones, según el PCGE 2020, Vamos ver todo el proceso, un caso completo.

Caso practico de compra de acciones disponibles para venta

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La empresa Amazónica, el 1.° de agosto del Año 1, adquirió en la Bolsa de valores 120 acciones de la empresa Characataa su valor de cotización S/ 100 cada una.

Compra que no le otorga control ni ejerce influencia significativa. La empresa Amazónica ha clasificado la inversión financiera como disponible para su comercialización, lo cual tiene previsto hacerlo a mediados
de septiembre del Año 1.

Al 31 de agosto del Año 1, la Bolsa de Valores reporta una cotización de S/ 85 por cada acción de la empresa Characata.

Al 15 de setiembre del Año 1,Amazónica vende las acciones de Characataa S/ 93 cada una, según cotización en la Bolsa de Valores a esa fecha.

El registro contable de la compra de acciones

Compra de acciones (1.° agto. Año 1)

(120 acciones a S/ 100 c/u = S/ 12,000)

11	INVERSIONES FINANCIERAS	12,000.00
112	Otras inversiones financieras
1121	Otras inversiones financieras
11211	Costo
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		12,000.00
104	Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041	Cuentas corrientes operativas
	Por la adquisición de acciones

Medición del valor razonable (31 agto. Año 1)

Concepto				S/
Cotización actual
120 acciones a S/ 85 c/u				10,200.00
Cotización anterior
(Costo de adquisición) S/ 100 c/u				-12,000.00
Disminución del valor:				-1,800.00

Reconocimiento de pérdida de valor (31 agto. Año 1)

56	RESULTADOS NO REALIZADOS	1,800.00
563	Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
5631	Ganancia
11	INVERSIONES FINANCIERAS		1,800.00
112	Otras inversiones financieras
1121	Otras inversiones financieras
11212	Valor Razonable
	Por la perdida de valor de las acciones según bolsa de valores

Medición de valor razonable (15 set. Año 1)

Concepto				S/
Cotización actual
120 acciones a S/ 93 c/u				11,160.00
Cotización anterior
120 acciones a S/ 85 c/u				-10,200.00
Recuperación del valor:				960.00

Ajuste del valor razonable (15 set. Año 1)

11	INVERSIONES FINANCIERAS	960.00
112	Otras inversiones financieras
1121	Otras inversiones financieras
11212	Valor Razonable
56	RESULTADOS NO REALIZADOS		960.00
563	Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
5631	Ganancia
	Por el ajuste del valor razonable de acciones según bolsa de valores

Venta de acciones (15 set. Año 1)

(120 acciones a S/ 93 c/u = S/ 11,160)

10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO	11,160.00
104	Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041	Cuentas corrientes operativas
11	INVERSIONES FINANCIERAS	840.00
112	Otras inversiones financieras
1121	Otras inversiones financieras
11212	Valor Razonable
11	INVERSIONES FINANCIERAS		12,000.00
112	Otras inversiones financieras
1121	Otras inversiones financieras
11212	Valor Razonable
	Por la venta de acciones

Reconocimiento de la pérdida realizada (15 set. Año 1)

67	GASTOS FINANCIEROS	840.00
677	Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
6772	Otras inversiones financieras
56	RESULTADOS NO REALIZADOS		840.00
563	Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
5632	Pérdida
	Por la perdida por disminución del valor de las acciones

Conclusiones sobre el asiento contable de compra de acciones

Las fluctuaciones del valor razonable de las acciones adquiridas con la categoría de inversión financiera, disponible para la comercialización , son reconocidas en el patrimonio; la ganancia o pérdida que resulte, finalmente, con motivo de su enajenación serán aplicados a resultados,
conforme lo señala la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.

Podrá apreciarse, en el presente caso, que la pérdida realizada —con motivo de la venta de las acciones— transferida del patrimonio a resultados fue de S/ 840.

El citado efecto desfavorable puede ser confirmado al comparar el valor de compra inicial de las acciones con el valor de venta final de las mismas (S/ 12,000 –S/ 11,160)

Créditos: CPC Luber del Grupo Capacitación Contable 

Asiento contable de embargo preventivo por la SUNAT

El Banco Financiero nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 18,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

Sobre el particular, nos consultan cómo contabilizar esta situación.
SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE 2020

10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO	18,000.00
107	Fondos sujetos a restricción
1072	Fondos retenidos por mandato de la autoridad
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		18,000.00
104	Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041	Cuentas corrientes operativas
	Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente

Asiento contable de prestación de servicios profesionales

Hola, En este articulo vamos a enseñarte como se registra un asiento contable de prestación de servicios profesionales, y para ello usaremos la cuenta 63 , para la renta de cuarta la 40172 y la subcuenta 424.

Primero hay que tener en cuneta que para prestar un servicio profesional, se emite un Recibo por Honorarios electrónico en Perú desde el portal de SUNAT con tu calve SOL, a menos que se presenten contingencias.

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Si el importe del recibo es superior a 1500 soles entonces se aplica una retención del 8% sobre el importe total. Si el prestador de los servicios presenta una constancia de inspección de retenciones, no se retendrá nada aunque supere los S/ 1500.

Para el caso de las compras de servicios, De acuerdo a las NIC 2 y 16, en algunos casos los desembolso por concepto de honorarios que se realizan con el fin de poner a disposición o instalación un cierto activo, forman parte del costo del mismo activo.

Asientos contables de prestación de servicios profesionales

Para registrar los servicios profesionales se usará la cuenta 632 Asesoría y consultoría.

Si son servicios mantenimiento y reparaciones en la cuenta 634, y así se Busca que subcuenta corresponde dentro de la cuenta 63 Servicios prestados por terceros.

1. Asiento de servicios con retención

Ejemplo.

Se contrata servicios profesionales del Auditor Luis Narciso, por 3000 soles. No presentó constancia de suspensión de retenciones.

63	GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS	3,000.00
6322	LEGAL Y TRIBUTARIA
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR		240.00
40172	RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS		2,760.00
424	HONORARIOS POR PAGAR
por la provisión del recibo por honorarios
94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	3,000.00
79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		3,000.00
por el destino del resivo por honorarios
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS	2,760.00
424	HONORARIOS POR PAGAR
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		2,760.00
104	CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
por el pago del recibo por honorarios

2. Asiento de servicios con retención

Se contrata servicios profesionales del Auditor Luis Narciso, por 3000 soles. Si presentó constancia de suspensión de retenciones.

63	GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS	3,000.00
6322	LEGAL Y TRIBUTARIA
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS		3,000.00
424	HONORARIOS POR PAGAR
por la provisión del recibo por honorarios
94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	3,000.00
79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		3,000.00
por el destino del resivo por honorarios
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS	3,000.00
424	HONORARIOS POR PAGAR
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		3,000.00
104	CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
por el pago del recibo por honorarios

Asiento contable de seguro vehicular

Hola, En este articulo vamos a enseñarte como se registra un asiento de seguro vehicular y un seguro par la empresa en general.

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Consideraciones sobre la póliza antes de ver el asiento

Lo primero a tener en cuenta es que debe haber un comprobante de pago, una factura o que permita sustentar el contrato de con la Compañía de seguros o aseguradora, en la que debe estar desglosado el IGV .

Des pues hay que observar la vigencia de la Póliza para saber por cuantos meses hay que prorratear la prima de seguro. Hay que determinar las fechas de vencimiento de cada cuota. De acuerdo al art 37 del Impuesto a la Renta se debe prorratear mensualmente el gasto, y es deducible.

Estos asientos se registran usando el PCGE vigente para Perú.

Pago se seguro de vehículo

La empresa realiza el pago de la póliza de un seguro vehicular por 2000 soles más el IGV , esta póliza tiene una vigencia de 4 meses.

18	SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO	2,000.00
182	SEGUROS
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR	360.00
40111	IGV - CUENTA PROPIA
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS		2,360.00
4212	EMITIDAS
Por el registro de la   prima de seguro

Luego todos los meses se hace el siguiente registro, desde el primer mes.

65	OTROS GASTOS DE GESTIÓN	500.00
651	SEGUROS
18	SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO		500.00
182	SEGUROS
Por el gasto del primer mes devengado en la prima
94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	500.00
79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		500.00
por el gastos de la prima de seguro

Pago de póliza de seguro

La empresa comercial SOL, contrata un seguro contra riesgos ante una compañía de aseguradora. Según la póliza de seguros la vigencia es desde el 1 de setiembre del 2018 hasta el 31 de agosto del 2019 , pagando 2400 soles mas IGV. Segun factura.

18	SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO	2,400.00
182	SEGUROS
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR	432.00
40111	IGV - CUENTA PROPIA
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS		2,832.00
4212	EMITIDAS
Por el registro de la prima de seguro
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS	2,832.00
421	FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		2,832.00
104	CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
por el pago de la póliza de seguros

Al igual que el caso anterior mes a mes se tiene registrar el gasto prorrateado.

65	OTROS GASTOS DE GESTIÓN	200.00
651	SEGUROS
18	SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO		200.00
182	SEGUROS
Por el gasto del primer mes devengado en la prima
94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	200.00
79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		200.00
por el gastos de la prima de seguro

Ejemplos de asientos contables

En el mundo dela contabilidad se registra todo, y te hemos prepara unos ejemplos de asientos contables para que practiques y seas en mejor.

Algo que debes de tener en cuneta es que solo con la practica podrás llegar a ser bueno haciendo asientos contables. Por lo que puedes reunirte con tus amigos y practicar, o coger un lápiz y empezar a trabajar.

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¿Que son los asientos contables?

Son las anotaciones que se hacen sobre el libro diario, se registra cada hecho económico relativo a la empresa y que afecta a su situación patrimonial.

Para aprender hacer asientos contables debes aprender las cuantas de Plan contable.

Tipos de asientos contables

Seguramente ya te sabrás que hay principalmente dos tipos de asientos contables.

Los simples solo tienes dos cuentas una se carga y otra se abona.

Los compuestos, es donde pueden haver muchas cuentas y se abonan o se cargar.

Lo que tienes que cuidar es que cuadre el debe y el haber en cada asiento, sino estarás calculando mal y por lo tanto al final no cuadrará nada.

Ejemplos de asientos contables especiales

Te dejamos las lista continuación para que practiques, y como siempre lee siempre tu plan contable y estudia la dinámica de ca cuenta.

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Descargar todos ejemplos de los asiento contables

1.- Por la entrega de dinero para realizar gastos a nombre de la empresa con cargo a rendir cuentas

14			Cuentas por cobrar al Personal a los Accionistas,	18,000
			Directores y Gerentes
	141		Personal
		1413	Entregas a Rendir cuenta
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		18,000
	101		Caja

2.- Por la devolución del excedente del dinero entregado (18000) con la rendición de gastos (17000)

10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo	1,000
	101		Caja
14			Cuentas por cobrar al Personal a los Accionistas,		1,000
			Directores y Gerentes
	141		Personal
		1413	Entregas Arendir Cuenta

3.- Anticipo a proveedores por la compra de mercaderias (servicios)

42			Cuentas por Pagar a Comerciales- Terceros	10,000
	422		Anticipos Otorgados a proveedores
40			Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y	1,900
			de Salud por pagar.
	401		Gobierno Central
		4011	Impuesto General  alas Ventas
		40111	IGV- Cuenta propia
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		11,900
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas

4.- Prestamo de una institucion financiera firmando un pagare abonado a la cta cte menos los intereses por adelantado

10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo	10,000
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas
18			Servicios y Otros Contratados por A.	500
	181		Intereses
45			Obligaciones Financieras		10,500
	451		Prestamos de I:F y ptras entidades
		45111	Instituciones Financieras (I:F)

5.- Por la compra de acciones con cambios en el valor razonable, valor de las acciones de S/. 1,000

11			Inversiones finacieras	1,000
	111		Inversiones al valor razonable
		1113	Valores emitidos por empresas
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		1,000
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas

6.- Por la disminucion del valor de las acciones en S/. 100

67			Gastos Financieros	100
	677		Perdida por mediacion de activos y pasivos financieros
			al valor razonable
11			Inversiones finacieras		100
	111		Inversiones al valor razonable
		1113	Valores emitidos por empresas

7.- Por la venta de las acciones a S/. 900

16			Cuentas por cobrar Diversas Terceros	900
	168		Otras cuentas por cobrar
77			Ingresos Financieros		900
	779		Otros ingresos financieros
		7793	Enajenacion de inversiones

8.- Por la reclasificacion a cuentas de cobranza dudosa

12			Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros	2,000
	129		Cobranza dudosa
		1293	Letras por cobrar
12			Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros		2,000
	123		Letras por cobrar
		1231	En cartera

9.- Por la eliminación de las cuentas por cobrar, previa provisión

19			Estimacion de cuentas de Cobranza Dudosa	2,000
	191		Cuentas por cobrar comerciales- terceros
		1912	Letras por cobrar
12			Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros		2,000
	129		Cobranza Dudosa
		1293	Letras por cobrar

10.- Por la entrega de recursos para gastos de viaje

14			Cuentas por cobrar al Personal a los Accionistas,	17,500
			Directores y Gerentes
	141		Personal
		1413	Entregas Arendir Cuenta
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		17,500
	101		Caja

11.- Por un prestamo otorgado al gerente

14			Cuentas por cobrar al Personal a los Accionistas,	5,900
			Directores y Gerentes
	144		Gerentes
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		5,900
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas

12.- Por la cobranza de acciones suscritas pendientes de cobro

10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo	16,400
	101		Caja
14			Cuentas por cobrar al Personal a los Accionistas,		16,400
			Directores y Gerentes
	142		Accionistas (socios)
		1421	Suscripciones por cobrar a socios o Accionistas

13.- Por el ingreso de alquileres de edificios

16			Cuentas por cobrar diversas - terceros	5,800
	168		otras cuentas por cobrar diversas
75			Otros ingresos de gestion		5,800
	754		alquileres
		7542	Edificaciones

14.- Por la constitución de un deposito en garantía

16			Cuentas por cobrar diversas - terceros	12,000
	164		Depositos otrogados en garantia
		1642	Prestamos a Instituc. Financieras
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		12,000
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas

15.- Por el contrato de seguro a devengar en 12 meses

18			Servicios y otros contratos por anticipado	4,800
	182		Seguros
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		4,800
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas

16.- Por el pago de alquileres corridos de edificios (1er mes) y por devengar (3 meses)

18			Servicios y otros contratos por anticipado	4,500
	183		Alquileres
63			Gastos por Servicios prestados por terceros	1,500
	635		Alquileres
		6352	Edificaciones
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		6,000
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas

17.- Por el devengado del primer mes el seguro contratado

65			Otros Gastos de Gestion	400
	651		Seguros
18			Servicios y otros contratos por anticipado		400
	182		Seguros

18.- Por la estimacion de cuentas de cobranza dudosa

68			Valuacion y Deterioro de Activos y Provisiones	2,100
	684		Valuacion de Activos
		6841	Estimacion de cuentas de cobranza dudosa
19			Estimacion de cuentas de cobranza dudosa		2,100
	191		Cuentas por cobrar comerciales - terceros
		1911	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

19.- Por el castigo de cuentas de cobranza dudosa

19			Estimacion de cuentas de cobranza dudosa	1,000
	191		Cuentas por cobrar comerciales - terceros
		1911	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12			Cuentas por cobrar comerciales - terceros		1,000
	129		Cobranza dudosa
		1291	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

20.- Por los productos en proceso del periodo

23			Productos en Proceso	9,600
	231		Productos en proceso de manfactura
71			Variacion de la produccion almacenada		9,600
	713		Variacion de la product. En proceso

21.- Por la compra de suminstros (combustibles)

25			Materiales Auxiliares, Suminstros y Repuestos	13,600
	252		Suministros
		2521	Combustibles
61			Variacion de existencias		13,600
	613		Materiales Auxiliares, Suminstros y Repuestos
		6132	Suministros

22.- Por la reclasificacion de un software no utilizado por la empresa como activo no corriente mantenido para la venta

27			Activos  no Corrientes Mantenidos para la Venta	8,500
	273		Intangibles
		2733	Programas de computadora (software)
39			Depreciacion, amortizacion y agotamiento	3,500
			acumulados
	392		Amortizacion acumulada
		3921	Intangibles - Costo
			39213 Programa de computadora (software)
34			Intangibles		12,000
	343		Programas de computadora (software)
		3431	AplicacionesInformaticas
			34311 Costo

23.- Por la venta del programa de computadora

10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo	9,800
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas
75			Otros ingresos de gestion		9,800
	756		Enajenacion de activos inmovilizados
		7564	Intangibles

24.- Por la baja del activo no corriente mantenido para la venta(intangible) vendido

65			Otros Gastos de Gestion	8,500
	655		Costo neto de enajenacion de activos
			inmovilizados y operaciones discontinuadas
		6551	Costo neto de enajenacion de activos inmovilizados
			65514 Intangibles
27			Activos  no Corrientes Mantenidos para la Venta		8,500
	273		Intangibles
		2733	Programas de computadora (software)

25.- Por la compra de bonos

30			Inversiones Mobiliarias	15,000
	301		Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
		3011	Intrmuentos financieros representativos de deuda
			30111 Valores emitidos por empresas
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		15,000
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas

26.- Por la baja de acciones por motivo de venta

67			Gastos Finacieros	8,000
	679		Otros gastos financieros
		3793	Costo de enajenacion de inversiones
30			Inversiones Mobiliarias		8,000
	302		Instrumentos finacieros representativos de derecho
			patrimonial
		3022	Acciones representativas de capital social

27- Por la compra de un edificio para ser alquilado a terceros

31			Inversiones Mobiliarias	38,000
	312		Edificaciones
		3121	Edificaciones
			31212 Costo
40			Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y	7,220
			de Salud por pagar.
	401		Gobierno Central
		4011	Impuesto General  alas Ventas
		40111	IGV- Cuenta propia
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		45,220
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas

28.- Por la compra de vehiculos con arrendamiento financiero (sin incluir IGV)

32			Activos adquiridos en arrendamiento financiero	60,000
	322		Inmuebles, Maquinaria y Equipo
		3224	Equipos de transporte
37			Activos Diferido	12,600
	373		Interese diferidos
		3731	interese no devengados en transacciones con terceros
45			Obligaciones Financieras		72,600
	452		Contratos de arrendamiento finac.  60,000
	455		Costo de finaciacion por pagar  12,600
		4552	Contratos de arrendamiento finac.

29.- Por la compra de vacas reproductoras

35			Activos Biologicos	13,000
	351		Activos biologicos en produccion
		3511	De origen animal
			35112 Costo
40			Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y	2,470
			de Salud por pagar.
	401		Gobierno Central
		4011	Impuesto General  alas Ventas
		40111	IGV- Cuenta propia
10			Efectivo y Equivalentes de Efectivo		15,470
	104		Cuentas corrientes en instituciones financieras
		1041	Cuentas corrientes operativas

30.- Por la reversion de la provision por devalorizacion del edificio

36			Devalorizacion de activos inmovilizados	9,600
	363		Inmueble, maquinaria y equipo
		3632	Edificaicones
			36321 Edificaciones - Costo de construccion
75			Otros ingresos de gestion		9,600
	757		Recuperacion de deterioro de cuentas de activos
			inmovilizados

31.- Por las diferencias temporales del impuesto a la Renta y participaciones de los trabajadores

88			Impuesto a la Renta	4,700
	881		Impuesto a la Renta - corriente     5,670
	882		Impuesto  a la Renta - deferido      (970)
87			Participacion de los trabajadores	1,550
	871		Partic. trabajadores- corriente      1,800
	872		Partic. Trabajadores- diferido        (250)
37			Activo Diferido	1,220
	371		Impuesto  ala renta diferido           970
	372		Participaciones de los trabajadores  250
40			Tributos y Aportes al sistema de pensiones y de		5,670
			salud por pagar
	401		Gobierno Central
		4017	Impuesto a la renta
41			Remuneraciones y participaciones por pagar		1,800
	413		Participaciones de los trabajadores por pagar

Asiento contable nota de crédito

Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.

1.1 del artículo 10 del Reglamento de Pago

Algo más, la nota de crédito no es un comprobante de pago, es un documento cuya finalidad es sustentar operaciones relacionadas  con un comprobante de pago previamente emitido.

La nota de crédito debe tener los mimos requisitos y características que el comprobante que modifica.

El asiento contable depende del tipo de operación que origina al nota de crédito., por lo que vamos a ver todos los casos.

Venga, vamos allá¡¡¡¡

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De acuerdo con ROMAN TELLO, debemos tener en cuenta que “la emisión de la nota de crédito produce efectos en el vendedor y comprador, por tanto, es necesario que ambas partes realicen ajustes, tanto en el débito como en el crédito fiscal”

ROMAN TELLO, Patricia. ¿Procede emitir notas de crédito para reemplazar facturas emitidas con anterioridad por una nueva fecha de emisión? Artículo publicado en la revista Actualidad Empresarial N° 179, correspondiente  a la segunda quincena de marzo de 2009. Página I-27.

Nota de Crédito por descuento por pronto pago

Hey, aprende esto :), me sirvió de mucho. Los descuentos concedidos pro pronto pago , aún cuando se indiquen en facturas deberán registrarse en la divisionaria 675 Descuentos concedidos por pronto pago.

Si eres el cliente, utiliza la cuenta 775 descuentos obtenidos por pronto pago.

Les dejaré los asiento contables en formato web y en imagen, para los que usan el móvil.

La empresa Contable le hace un descuento a su cliente por el pago adelantado de una deuda pactada a 30 días. Se emite nota de crédito por 800 soles (incluido IGV)

Asiento del vendedor

67	GASTOS FINANCIEROS	677.97
675	DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR	122.03
40111	IGV - CUENTA PROPIA
12	CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS		800.00
1212	EMITIDAS EN CARTERA
Por la emisión de la nota de crédito

Asiento del comprador

42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS	800.00
421	FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR		122.03
40111	IGV - CUENTA PROPIA
77	INGRESOS FINANCIEROS		677.97
775	DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
Por la recepción de la nota de crédito

El importe que le han descontado al cliente se considera como ingreso para fines del impuesto a la renta, y se debe considerar en los ingresos netos.

Nota de crédito por devolución de mercadería

Cuando hay una nota de crédito por devolución de mercadería se revierte los asientos de compra y venta a los que afecta la nota de crédito, por el importe de la nota.

La empresa PANtaleON vende 400 pares de zapatos, por 100 soles cada par, en total es 40 000 soles, la empresa MR Zapaton al recibir la mercadería encuentra 10 pares (1 000 soles ) en mal estado, y se devuelven.

Asiento del vendedor

70	VENTAS	33,898.31
709	DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR	6,101.69
40111	IGV - CUENTA PROPIA
12	CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS		40,000.00
1212	EMITIDAS EN CARTERA
Por la emisión de la nota de crédito

La nota va a sustentar el ingreso de la mercadería el almacén.

Asiento del comprador

42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS	40,000.00
4212	EMITIDAS
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR		6,101.69
40111	IGV - CUENTA PROPIA
60	COMPRAS		33,898.31
6011	MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
Por la resepción de la nota de crédito

La nota de crédito sustenta la disminución del inventario.

Nota de Crédito por descuento por volumen de compras

Este descuento se encuentra afecto al impuesto a la renta.

La empresa ASientoSuperContable le hace un descuento al su cliente APREndizContabLE por 200 Soles. según nota de Crédito.

Asiento del vendedor

74	DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS	169.49
741	DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR	30.51
40111	IGV - CUENTA PROPIA
12	CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS		200.00
1212	EMITIDAS EN CARTERA
Por la emisión de la nota de crédito

Asiento del comprador

42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS	200.00
4212	EMITIDAS
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR		30.51
40111	IGV - CUENTA PROPIA
73	DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS		169.49
731	DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Por la recepción de la nota de crédito

Como registrar la notas de crédito en PLE y Declara Fácil

Existen Notas de Credito que modifican a Facturas del Periodo pero tambien existen Notas de Credito que modifican a Facturas de Periodos Anteriores

https://youtu.be/qpuZ9q6j3Io

Nota de Crédito en los Libros Electrónicos

Depende de la fecha en que fué emitida la factura o comprobante que es modificado por la nota de crédito.

• Si la Nota de Crédito modifica una operación del mismo periodo, se anotará en la columna: Base Imponible Gravada – Campo 14.
• Si la Nota de Crédito modifica una operación de un periodo anterior, se anotará en la columna: Descuento de la Base Imponible – Campo 15.