Vamos a ver como se registra el asiento de compra de acciones, según el PCGE 2020, Vamos ver todo el proceso, un caso completo.
Caso practico de compra de acciones disponibles para venta
La empresa Amazónica, el 1.° de agosto del Año 1, adquirió en la Bolsa de valores 120 acciones de la empresa Characataa su valor de cotización S/ 100 cada una.
Compra que no le otorga control ni ejerce influencia significativa. La empresa Amazónica ha clasificado la inversión financiera como disponible para su comercialización, lo cual tiene previsto hacerlo a mediados
de septiembre del Año 1.
Al 31 de agosto del Año 1, la Bolsa de Valores reporta una cotización de S/ 85 por cada acción de la empresa Characata.
Al 15 de setiembre del Año 1,Amazónica vende las acciones de Characataa S/ 93 cada una, según cotización en la Bolsa de Valores a esa fecha.
El registro contable de la compra de acciones
Compra de acciones (1.° agto. Año 1)
(120 acciones a S/ 100 c/u = S/ 12,000)
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 12,000.00 | |
| 112 | Otras inversiones financieras | ||
| 1121 | Otras inversiones financieras | ||
| 11211 | Costo | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 12,000.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| Por la adquisición de acciones |
Medición del valor razonable (31 agto. Año 1)
| Concepto | S/ | |||
| Cotización actual | ||||
| 120 acciones a S/ 85 c/u | 10,200.00 | |||
| Cotización anterior | ||||
| (Costo de adquisición) S/ 100 c/u | -12,000.00 | |||
| Disminución del valor: | -1,800.00 | |||
Reconocimiento de pérdida de valor (31 agto. Año 1)
| 56 | RESULTADOS NO REALIZADOS | 1,800.00 | |
| 563 | Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación | ||
| 5631 | Ganancia | ||
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 1,800.00 | |
| 112 | Otras inversiones financieras | ||
| 1121 | Otras inversiones financieras | ||
| 11212 | Valor Razonable | ||
| Por la perdida de valor de las acciones según bolsa de valores | |||
Medición de valor razonable (15 set. Año 1)
| Concepto | S/ | |||
| Cotización actual | ||||
| 120 acciones a S/ 93 c/u | 11,160.00 | |||
| Cotización anterior | ||||
| 120 acciones a S/ 85 c/u | -10,200.00 | |||
| Recuperación del valor: | 960.00 | |||
Ajuste del valor razonable (15 set. Año 1)
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 960.00 | |
| 112 | Otras inversiones financieras | ||
| 1121 | Otras inversiones financieras | ||
| 11212 | Valor Razonable | ||
| 56 | RESULTADOS NO REALIZADOS | 960.00 | |
| 563 | Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación | ||
| 5631 | Ganancia | ||
| Por el ajuste del valor razonable de acciones según bolsa de valores | |||
Venta de acciones (15 set. Año 1)
(120 acciones a S/ 93 c/u = S/ 11,160)
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 11,160.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 840.00 | |
| 112 | Otras inversiones financieras | ||
| 1121 | Otras inversiones financieras | ||
| 11212 | Valor Razonable | ||
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 12,000.00 | |
| 112 | Otras inversiones financieras | ||
| 1121 | Otras inversiones financieras | ||
| 11212 | Valor Razonable | ||
| Por la venta de acciones |
Reconocimiento de la pérdida realizada (15 set. Año 1)
| 67 | GASTOS FINANCIEROS | 840.00 | |
| 677 | Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable | ||
| 6772 | Otras inversiones financieras | ||
| 56 | RESULTADOS NO REALIZADOS | 840.00 | |
| 563 | Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación | ||
| 5632 | Pérdida | ||
| Por la perdida por disminución del valor de las acciones | |||
Conclusiones sobre el asiento contable de compra de acciones
Las fluctuaciones del valor razonable de las acciones adquiridas con la categoría de inversión financiera, disponible para la comercialización , son reconocidas en el patrimonio; la ganancia o pérdida que resulte, finalmente, con motivo de su enajenación serán aplicados a resultados,
conforme lo señala la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
Podrá apreciarse, en el presente caso, que la pérdida realizada —con motivo de la venta de las acciones— transferida del patrimonio a resultados fue de S/ 840.
El citado efecto desfavorable puede ser confirmado al comparar el valor de compra inicial de las acciones con el valor de venta final de las mismas (S/ 12,000 –S/ 11,160)
Créditos: CPC Luber del Grupo Capacitación Contable
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