La cuenta 11 Inversiones financieras del PCGE Incluye inversiones en instrumentos financieros clasificados de acuerdo Con un modelo de negocio dirigido a la venta de los instrumentos y a la obtención de los flujos de efectivo contractuales mientras dure su tenencia.
También incluye otras inversiones financieras distintas de las mantenidas para negociación, como los instrumentos patrimoniales.
Las inversiones en instrumentos financieros cuyo modelo de negocio responde a la obtención de los flujos de efectivo contractuales y no a su venta, se registran en la cuenta 30. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
111 Inversiones mantenidas para negociación.
Corresponde a las que se adquieren con el objetivo de venderlas en el futuro cercano, y de obtener los flujos de efectivo contractuales exclusivamente sobre pagos del principal e intereses, en fechas específicas, hasta su venta. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el otro resultado integral (NIIF 9, 4.1.2A) – cuenta 56 en el patrimonio para efectos de reconocimiento-, o en el resultado del período, cuando así se elimina una incongruencia de medición o reconocimiento (NIIF 9, 4.1.5).
112 Otras inversiones financieras.
Acumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas hasta el vencimiento, tales como inversiones en instrumentos patrimoniales. Los cambios en el valor razonable de los instrumentos patrimoniales se reconocen en resultados, o en el otro resultado integral - cuenta 56 del patrimonio – cuando la elección se efectúa en el reconocimiento inicial (NIIF 9, 4.1.4).
113 Activos financieros – Acuerdo de compra.
Incluye los activos financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidará en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratación.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LA CUENTA 11
Las inversiones
mantenidas para negociación y otras
inversiones
financieras, y las
transacciones relacionadas con
compromisos de
compra, se reconocen inicialmente al
valor razonable generalmente igual al costo de adquisición.
Con posterioridad a
su reconocimiento inicial, las inversiones se
medirán al costo
amortizado, si el modelo de negocio es el de obtener los flujos de efectivo contractuales
y no
vender, o
al valor razonable, con cambios
en el
patrimonio neto – otro
resultado
integral–, cuando adicionalmente a la obtención de los flujos contractuales se espera realizar el instrumento mediante su venta. Para los instrumentos de patrimonio puede
optarse desde su reconocimiento inicial, por su medición al valor razonable con cambios
en el patrimonio neto (NIIF 9, párrafo 4.1.4). El valor razonable se determina de acuerdo con la NIIF 13.
Cuando se trata de inversiones mantenidas para negociación, la pérdida o ganancia resultante se reconocerá en la subcuenta 563 y en el caso de las otras inversiones financieras en la subcuenta 564, hasta el vencimiento del instrumento si lo hubiera, o hasta su venta, en que los saldos de esas subcuentas se reconocen en los resultados del periodo, cuentas 677 y 777. En el caso de los cambios por medición a valor razonable de los activos financieros incorporados en la subcuenta 113, el reconocimiento se efectúa de manera consistente con el tipo de instrumento de pasivo.
Se debe reconocer la inversión en instrumentos
financieros bajo acuerdo de compra según (NIIF 9, B3.1.3
y siguientes):
- La fecha de contratación, que es la fecha en la que se compromete a comprar o vender un activo; o,
- La fecha de liquidación,
que
es aquella en la que se termina la transacción.
Cuando el reconocimiento es en la fecha de liquidación, no se utiliza la subcuenta 113, sino las cuentas de orden 02 y 07.
NIIF PYMES:
Se miden al costo amortizado todas las inversiones financieras, excepto
aquellas
que corresponden
a inversiones en acciones preferentes no
convertibles, y
en acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable
puede
medirse confiablemente sin costo desproporcionado (Sección 11.4)
DINÁMICA DE LA CUENTA 11
Es debitada por: | Es acreditada por: |
El costo de adquisición de las inversiones. Los dividendos en acciones. La diferencia de cambo si se incrementa el tipo de cambio. El incremento del valor por la aplicación del valor razonable. | El costo y los cambios por medición a valor razonable de las inversiones vendidas o redimidas. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio. La reducción de valor por la aplicación del valor razonable. |
COMENTARIOS
Las inversiones mantenidas para negociación y las otras inversiones financieras cuyo
valor esté expresado en moneda extranjera se traducirán al tipo de cambio al que se
liquidarían las
transacciones a la fecha de los estados financieros.
Para las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, véase la cuenta 30 Inversiones mobiliarias
NIIF e INTERPRETACIONES RELACIONADAS:
NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 7 Estado de flujos de
efectivo
NIC 21 Efecto de las
variaciones
en
las tasas de cambio
de
la moneda
extranjera
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 9 Instrumentos financieros
NIIF 13 Medición del
valor razonable
NIIF PYMES:
Sección 3 Presentación de estados financieros Sección 4 Estado de situación financiera
Sección 5 Estado de resultado
integral y estado
de resultados
Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias
acumuladas
Sección 7 Estado de flujos
de efectivo
Sección 8 Notas a los
estados financieros
Sección 11 Instrumentos financieros básicos
Sección 12 Otros temas relacionados con
los instrumentos financieros
Sección 30 Conversión de moneda extranjera
Te comento una noticia sobre la recuperación de una radio de 1919 que fue usada para realizar la primera transición en Argentina.
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