La cuenta 16 del PCGE agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
161 Préstamos.
Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.
162 Reclamaciones a terceros.
Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales, tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros, tributos, entre otros.
163 Intereses, regalías y dividendos.
Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las entidades donde se mantiene inversiones.
164 Depósitos otorgados en garantía.
Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.
165 Venta de activo inmovilizado.
Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo ; y otros activos de largo plazo.
166 Activos por instrumentos financieros.
Incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
167 Tributos por acreditar.
Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.
169 Otras cuentas por cobrar diversas.
Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LA CUENTA 16
Las cuentas por cobrar se reconocerán
por el valor
razonable
de la transacción,
generalmente igual al costo. Después de
su reconocimiento inicial se medirán al costo
amortizado, excepto por los activos por instrumentos financieros que, se miden a su
valor razonable; cuando esta medición es impracticable, tales activos se medirán al costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de
la
cuenta por cobrar medida al costo
amortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos
de su
presentación en estados financieros (estimación de
cobranza
dudosa).
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
DINÁMICA DE LA CUENTA 16
Es debitada por: | Es acreditada por: |
| Los préstamos otorgados. Las reclamaciones. Los intereses, las regalías y los dividendos por cobrar. Los depósitos otorgados en garantía. La venta de activo inmovilizado. Los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. El reconocimiento del IGV no acreditado en compras y el que corresponde pagar por los servicios de sujetos no domiciliados para fines del impuesto a la renta. La acumulación de los montos ejecutados en obras por impuestos. La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa. | Las cobranzas efectuadas. La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables. La disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. La compensación del IGV pagado en compras y el pagado por cuenta de no domiciliados. La obtención del certificado de obras por impuestos, el que se acumula en la subcuenta 105. La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio. |
COMENTARIOS DE LA CUENTA 16
La subcuenta Intereses, regalías y dividendos,
registra los intereses sobre la base de
tiempo, las regalías en concordancia con los términos del contrato que les dio origen,
y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del accionista
a recibir el pago,
respectivamente.
La subcuenta 194 Cuentas por
cobrar diversas – Terceros,
acumula la estimación de los saldos de
cobranza dudosa, actuando
como
cuenta de valuación para
los
componentes de esta cuenta.
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta y del ITAN se aplican contra el impuesto calculado reconocido en la sub divisionaria 40171. El IGV por acreditar en compras se traslada a la 4011 cuando se compensa, y el IGV no domiciliados corresponde al que se debe pagar por cuenta del sujeto no domiciliado en la recepción de servicios, el que luego es acreditado en la sub divisionaria 40111. Para efectos de presentación, los saldos de esta cuenta deberán clasificarse como corrientes si vencen hasta un año después de la fecha del estado de situación financiera y no corrientes si exceden de dicho plazo.
NIIF e INTERPRETACIONES RELACIONADAS A LA CUENTA 16
NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 21 Efecto de las
variaciones
en
las tasas de cambio
de
la moneda
extranjera
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 9 Instrumentos financieros
NIIF 16 Arrendamientos
NIIF PYMES:
Sección 3 Presentación de estados financieros
Sección 4 Estado de situación financiera Sección 5 Estado de resultado integral y estado de resultados
Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
Sección 7 Estado de flujos
de efectivo
Sección 8 Notas a los
estados financieros
Sección 11 Instrumentos financieros básicos
Sección 12 Otros temas relacionados con
los instrumentos financieros
Sección 20 Arrendamientos
Sección 30 Conversión
de moneda extranjera
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