CUENTA 26 ENVASES Y EMBALAJES

CONTENIDO

La cuenta 26 del PCGE Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto.

NOMENCLATURA Y
DESCRIPCIÓN DE
LAS
SUBCUENTAS

261      Envases.

Recipientes o vasijas, destinados a contener el producto que se comercializa.

262     Embalajes. 

 Cubiertas  o  envolturas,  destinadas   a  guardar   productos  o mercaderías al momento de transportarlas o almacenarlas.

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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LA CUENTA 26

Los envases y embalajes se registrarán al costo
de adquisición, el mismo que
incluye los
costos necesarios para darles
su condición y ubicación actual.

Para los efectos de la
medición al cierre del ejercicio, se tomará
en cuenta el costo de
adquisición o valor neto de realización, el más bajo. Las salidas de envases y embalajes se reconocen de acuerdo con
las fórmulas de costeo de PEPS, o
promedio ponderado, o costo identificado.

Cuando una reducción en el costo de adquisición de los envases y embalajes indique que el costo de los productos terminados excederá su valor neto realizable, el costo de reposición de los envases y embalajes puede ser la medida adecuada de su valor neto realizable.

Helloforos

DINÁMICA DE LA CUENTA 26

Es debitada por:	Es acreditada por:
El costo de los envases y embalajes adquiridos.    El costo de envases y embalajes devueltos por los centros de producción.    Los sobrantes de envases y embalajes.	El valor en libros de los envases y embalajes utilizados.    El costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores.    Los faltantes de envases y embalajes.    El castigo de esta clase de inventarios.

COMENTARIOS

El castigo de inventarios de envases y embalajes se reconoce eliminando el monto correspondiente en esta cuenta, conjuntamente con la subcuenta 297 que acumula la estimación de desvalorización.

NIIF e INTERPRETACIONES RELACIONADAS:

  NIC 2       Inventarios

NIIF PYMES:

  Sección 13 Inventarios

  Sección 27 Deterioro del valor de los
activos
(27.2 a 27.4)

CUENTA 24 MATERIAS PRIMAS

La cuenta 24 del PCGE 2020 Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricación, para la obtención de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos últimos.

NOMENCLATURA Y
DESCRIPCIÓN
DE LAS SUBCUENTAS

241     Materias primas.

Adquiridas para su posterior ingreso al proceso productivo.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LA CUENTA 24

Las materias primas se registrarán al costo, el mismo que incluye todo costo atribuible a la adquisición, hasta que estén disponibles para ser utilizadas en el objeto del negocio relacionado. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares, distintas de las financieras, se deducirán para determinar el costo de adquisición (NIC 2, párrafo 11).

Para los efectos de la
medición al cierre del ejercicio, se tomará
en cuenta el costo de
adquisición o valor neto
de realización, el más bajo. Cuando una reducción en el costo
de adquisición de las materias primas indique que el costo de los productos terminados excederá su valor neto realizable, el costo de reposición de las materias primas puede
ser la medida adecuada de su valor neto realizable (NIC 2, párrafo
32).

Las salidas de materias primas se reconocen de acuerdo con las fórmulas de costeo de PEPS, o promedio ponderado, o costo identificado.

Te dejo un enlace de un amigo que ha escrito sobre un tema de Estrategia de marca, bueno continuemos.

DINÁMICA DE LA CUENTA 24

Es debitada por:	Es acreditada por:
El costo de las materias primas.    El costo de las materias primas devueltas por el centro de producción.    Los sobrantes de materias primas.	El valor en libros de las materias primas utilizadas en la producción.    El costo de las devoluciones de materias primas a proveedores.    Los faltantes de materias primas.    El castigo de materias primas.

COMENTARIOS

El castigo de inventarios de materias primas se reconoce conjuntamente con la

subcuenta 295 que acumula la estimación de desvalorización. Para efectos de presentación, las materias primas que se espere utilizar luego del periodo corriente (12 meses), deberán presentarse como parte del activo no corriente.

NIIF e INTERPRETACIONES
RELACIONADAS:

  NIC 2       Inventarios

NIIF PYMES:

  Sección 13 Inventarios

  Sección 27 Deterioro del valor de los
activos
(27.2 a 27.4)

Asiento Contable de Compras de Mercadería Importada

En este post hemos preparado un caso practico del registro contable de una compra de mercadería importada, usando el PCGE 2020

201	MERCADERÍAS
	2011	MERCADERÍAS
		20111	COSTO
		20114	VALOR RAZONABLE

Caso practico de un Asiento Contable de Compras de Mercadería Importada

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Caso N° 01.- COSTO DE ADQUISICION DE MERCADERIA IMPORTADA

Producto Importado	100 TV
Costos por Producto	$500.00

Incoterm FOB

Transporte internacional	$1,850.00
Seguros de traslado	$3,000.00
Servicio de agente de aduana	S/       1,200.00
Transporte local	S/          650.00
Estiba y desestiba	S/          400.00
Almacenaje	S/       1,500.00

Descripción	Valor US$	T/C	Valor en S/
Valor FOB	$50,000.00	3.31	S/    165,500.00
Flete	$1,850.00	3.31	S/        6,123.50
Seguro	$3,000.00	3.31	S/        9,930.00
CIF Aduanero	$54,850.00		S/    181,553.50
Ad Valorem 9%	$4,936.50	3.34	S/      16,487.91
Base imponible	$59,786.50		S/    198,041.41
Igv (18%)	$10,761.57	3.34	S/      35,943.64

Los inventarios se mediran al costo o al valor neto realizable, el que sea menor (Parrafo 9 NIC 2)

COMPONENTES DEL COSTO

Precio de aquisición +

Aranceles de importación +

Impuestos directos no recuperables +

Costos atribuibles a la adquision hasta ponerlo en condiciones -

Descuentos y Bonificaciones

VALOR NETO DE REALIZACION

Precio de Venta Estimado (PVE) -

Costos Estimados de Terminacion (CET) -

Costos Estimados necesarios para la Venta (CEV)

REGISTRO CONTABLE

60			COMPRAS			165,500.00
	601		Mercaderias
		6011	Mercaderias
42			CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES				165,500.00
	421		Facturas, Boletas y otros
		4212	Facturas, Boletas y otros - Emitidas
			02/06 Por la adquisicion de mercaderias
			importadas
			-----------------------------x --------------------------

			-----------------------------2 --------------------------
60			COMPRAS			6,123.50
	609		Costos Vinculados con las compras
		6091	Costos Vinculados con las compras de Mercaderias
		60911	Transporte
42			CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES				6,123.50
	421		Facturas, Boletas y otros
		4212	Facturas, Boletas y otros - Emitidas
			03/06 Por el resgistro del flete internacional
			de las  mercaderias importadas
			-----------------------------x --------------------------

			-----------------------------3 --------------------------
60			COMPRAS			9,930.00
	609		Costos Vinculados con las compras
		6091	Costos Vinculados con las compras de Mercaderias
		60912	Seguros
42			CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES				9,930.00
	421		Facturas, Boletas y otros
		4212	Facturas, Boletas y otros - Emitidas
			03/06 Por lel resgistro del seguro
			de las  mercaderias importadas
			-----------------------------x --------------------------

			-----------------------------4 --------------------------
28			EXISTENCIAS POR RECIBIR			181,553.50
	281		Mercaderias
		2811	Mercaderias
61			VARIACION DE EXISTENCIAS				181,553.50
	611		Mercaderias
		6111	Mercaderias
			03/06 Por las mercaderias que aun no ingresan
			al almacen de la empresa
			-----------------------------x --------------------------

			-----------------------------5 --------------------------
60			COMPRAS
	609		Costos Vinculados con las compras
		6091	Costos Vinculados con las compras de Mercaderias
		60911	Transporte Local			650.00
		60914	Comision			1,200.00
		60919	Estiba			400.00
63			GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
	639		Otros Servicios Prestados por Terceros
		6393	Almacenaje			1,500.00
40			TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES
	401		Gobierno central
		4011	Impuesto General a las Ventas
		40111	IGV - Cuenta Propia			675.00
42			CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
	421		Facturas, Boletas y otros
		4212	Facturas, Boletas y otros - Emitidas				4,425.00
			20/06 Por los costos vinculados con la mercaderia
			importada
			-----------------------------x --------------------------

			-----------------------------6 --------------------------
28			EXISTENCIAS POR RECIBIR			2,250.00
	281		Mercaderias
		2811	Mercaderias
61			VARIACION DE EXISTENCIAS				2,250.00
	611		Mercaderias
		6111	Mercaderias
			20/06 Por las mercaderias que aun no ingresan
			al almacen de la empresa
			-----------------------------x --------------------------

			-----------------------------7 --------------------------
60			COMPRAS			16,487.91
	609		Costos Vinculados con las compras
		6091	Costos Vinculados con las compras de Mercaderias
		60913	Derechos Arancelarios
40			TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES			35,943.64
	401		Gobierno central
		4011	Impuesto General a las Ventas
		401111	IGV - Cuenta Propia
42			CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES				52,431.55
	421		Facturas, Boletas y otros
		4212	Facturas, Boletas y otros - Emitidas
			20/06 Por lel resgistro de los aranceles e igv
			para nacionalizar las mercaderias

			-----------------------------8 --------------------------
28			EXISTENCIAS POR RECIBIR			16,487.91
	281		Mercaderias
		2811	Mercaderias
61			VARIACION DE EXISTENCIAS				16,487.91
	611		Mercaderias
		6111	Mercaderias
			20/06 Por las mercaderias que aun no ingresan
			al almacen de la empresa
			-----------------------------x --------------------------

			-----------------------------9 --------------------------
20			MERCADERIAS			200,291.41
	201		Mercaderias
		2011	Mercaderias
		20111	Costo
28			EXISTENCIAS POR RECIBIR				200,291.41
	281		Mercaderias
		2811	Mercaderias
			25/06 Por las mercaderias recibidas en el almacen
			-----------------------------x --------------------------

 

Concepto		Valor en US$	T/C	Valor en S/	¿Es costo?
Televisores		$50,000.00	3.31	S/    165,500.00	P
Prima de seguro		$3,000.00	3.31	S/        9,930.00	P
Flete maritimo		$1,850.00	3.31	S/        6,123.50	P
Comisión agente de aduana		-		S/        1,200.00	P
Estiba y desestiba		-		S/           400.00	P
Transporte		-		S/           650.00	P
Almacenaje		-		S/        1,500.00	O
Ad valoren (9%)				S/      16,487.91	P
Totales				S/    201,791.41

 

COSTO MERCADERIA

S/.   200,291.41

20  MERCADERÍAS

Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la entidad para ser destinados a la venta,
sin someterlos a proceso de transformación.

NOMENCLATURA Y
DESCRIPCIÓN DE
LAS
SUBCUENTAS

201      Mercaderías. Productos adquiridos, ya elaborados y listos para su venta. Se distinguen los
componentes
de costo y de valor razonable (NIC 2, párrafo 3).

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios para que las mercaderías
tengan su condición y ubicación actuales.

Las salidas de existencias de mercaderías se reconocen de acuerdo con las fórmulas
de costeo: PEPS, promedio
ponderado o costo identificado.

Para los efectos de la
medición al cierre del
período, se aplica
la regla de valuación de costo de
adquisición o valor neto de realización, el menor. La excepción a esta regla corresponde
a los productos agrícolas y forestales en la oportunidad de
su cosecha o recolección, y
a las materias primas que los intermediarios miden de acuerdo con su
cotización internacional; mercaderías en ambos casos, que
se miden a su valor razonable.

El valor neto de realización es el precio de venta menos los costos de terminación y ventas
asociados.

Asiento contable de estimación de Cobranza dudosa

¿Cómo es en Asiento Contable de Estimación de Cobranza dudosa?

Es este post te hemos preparado un caso practico del registro contable de una estimación de cobranza dudosa.

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Caso Práctico de estimación de cobranza dudosa

La empresa Ares S.A., realiza al 31.12.2018 un análisis de sus cuentas por cobrar, teniendo como resultado, que varios de sus clientes tienen facturas cuyo plazo de vencimiento para el cumplimiento de obligación ha vencido y se mantienen impagas. Dichas deudas ascienden a S/. 23,500.00 Se verificó que se efectuaron las notificaciones correspondientes a los clientes morosos. ¿Cómo deberá proceder la empresa respecto a estos clientes?

A continuación se detallan las facturas de dichos clientes:

NUMERO DE CP	F.EMISION	IMPORTE
0002-01361	27/09/2017	S/.10,000.00
0001-56891	15/11/2017	S/.9,500.00
0001-26459	20/11/2017	S/.4,000.00
TOTAL		S/.23,500.00

REGISTRO CONTABLE

			-----------------------------1 --------------------------
68			VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES			S/.23,500.00
	687		Valuación de activos
		6871	Estimación de cuentas de cobranza dudosa
		68711	Cuentas por cobrar comerciales - terceros
19			ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA				23,500.00
	191		Cuentas por cobrar comerciales - terceros
		1911	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
			Por el reconocimiento de los clientes que se estima
			que no pagaran sus obligaciones
			-----------------------------x --------------------------
			-----------------------------2--------------------------
94			GASTOS ADMINISTRATIVOS			23,500.00
	941		Gastos Administrativos
78			CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES				23,500.00
	781		Cargas cubiertas por provisiones
			Por el destino de la estimación de Cobranza Dudosa
			-----------------------------x --------------------------

Respecto a las deudas, en las cuales se ha confirmado la incobrabilidad, se procede a realizar el castigo de la deuda.

			-----------------------------3 --------------------------
121			CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS			S/.23,500.00
	121		Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
		1212	Emitidas en cartera
19			ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA				23,500.00
	191		Cuentas por cobrar comerciales - terceros
		1911	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
			Por el castigo de las deudas incobrables
			-----------------------------x --------------------------

19  ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones por deterioro de las cuentas por
cobrar.

NOMENCLATURA Y
DESCRIPCIÓN DE
LAS
SUBCUENTAS

191      Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Incorpora la estimación de cobro
dudoso
de las cuentas por cobrar a clientes.

192     Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas. Comprende la estimación

de cobro dudoso de las compañías relacionadas en transacciones comerciales.

193     Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores.

Incluye la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal,
accionistas y directores.

194     Cuentas por cobrar diversas – Terceros. Comprende la estimación de cobro

dudoso
de las cuentas por cobrar diversas con terceros.

195      Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas. Comprende la estimación de
cobro
dudoso de las cuentas por cobrar diversas a relacionadas.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconoce la estimación de
cobranza dudosa (NIIF
9,
párrafo
5.5), discriminándola por la naturaleza de la cuenta por cobrar, y paralelamente la cuenta de
gasto correspondiente – divisionaria 6841.

Las cuentas en moneda extranjera a la
fecha de los estados financieros se expresarán al tipo de cambio aplicable
a las
cuentas por cobrar relacionadas.