El pasado fin de semana asistí a una reunión junto con el CCPL. Conversando con un gran amigo mío, me comento sobre una compañía que tiene como actividad principal el servicio de traslado vía aérea; entre estos, el llevado de ORO solicitada por las empresas mineras, empaquetados de dinero, para ser trasladados a otros países etc., y al revisar la información financiera identificaron que cierto grupo de sus activos se depreciaba bajo una tasa del 9%, ¡en su totalidad! ¿Se imagina usted?Posteriormente, al cierre del ejercicio, la compañía fue auditada por una firma muy reconocida en el exterior. Del resultado de la verificación y constatación por los auditores, determinaron que el Avión debió ser depreciado por componentes, que evidentemente era un grave error bajo una sola tasa del 9%, y me pregunto ¿Es correcto el criterio de los auditores y los ajustes que efectuaron por componentes?Pues bien, en principio, una Aeronave está dividido de diversas partes; entre ellos, alas (40%) turbina (13%), cabina (12%), motor (10%), “tren de aterrizaje” (4%), cola (5%) (ver imagen), entre otros. Asimismo, cada parte es independiente y conforme pasen los años, dichas partes se consumen de forma separada, por ejemplo, es muy usual que un avión tenga un aterrizaje muy forzoso, a causa de ello, las llantas pueden sufrir daños y, en consecuencia, serán reemplazadas inmediatamente, sin embargo, la aeronave sigue estando en buenas condiciones para los siguientes vuelos.
En tal sentido, coincidimos con el criterio de los auditores, ya que cada componente tiene un valor distinto, que inicialmente fue valorado por separado, y será depreciado en función a la vida útil que le sea asignada por los especialistas, toda vez que reflejaría la realidad económica del bien y las partes significativas del mismo.
Fuente: Auditum - Lideres en Asesoria Autor: Jerson Renato Chavez[1]
[1] Auditor Financiero en BDO Peru. Ex Auditor Financiero en ERNST & YOUNG (EY) en Assurance Service. Cuenta con un Programa de Alta Especialización en Auditoria Financiera y en NIIF.
Todas las empresas necesitan incrementar sus activos, y una forma efectiva es mediante el Arrendamiento financiero o leasing, Cuando se hace el contrato con el arrendador se convienen los términos tales como el tiempo, los intereses, las cuotas. Pasado el tiempo y pagado todas la cuotas al final se otorga la opción de compra del activo financiado, todo esto a un valor razonable.
Valor razonable es el importe por el cual se puede intercambiar un activo o liquidar un pasivo, es decir entre un comprador y un vendedor debidamente informado en una transacción en que ambas partes proceden con absoluta independencia.
En el parrafo 08 de la NIC 17 indica que se debe de transferir los riesgos y beneficio inherentes a la propiedad del bien. a. Se transfiere la propiedad el finalizar el contrato. b. El arrendatario tiene la opción de compra el final del contrato. c. El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo. d. El valor presente de los pagos así mismo por el arrendamiento son mayores o al menos equivalentes al valor razonable del activo. e. Solo el arrendatario tiene la posibilidad de usarlos. En el párrafo 20 de la NIC 17 indica: El arrendatario al comienzo del arrendamiento financiero deberá reconoce en su balance un activo por el bien adquirido y un pasivo por la deuda contraída. El activo fijo deberá reconocerse al valor presente en base al que se depreciará, generando un gasto en cada periodo. Si no hay certeza de que el arrendatario comprara el bien, se debe depreciar completamente. Los intereses se devengan conforme se pagan las cuotas.
Estructura del asiento de arrendamiento financiero
322 xxxx 373 x 40115 xx 452 xxxxxx Por el contrato de Leasing 452 xxxx 104 xxxx Por el pago de la primera cuota 40111 xx 40115 xx Por el crédito fiscal a aplicar primera cuota 673 x 373 x Por el devengamiento de los intereses primera cuota 455 xxx 104 xxx Por la contabilización de la opción de compra al final del contrato. 40111 x 40115 x Por el crédito fiscal a aplicar 33 xxxxxxxx 322 xxxxxxxx transferencia del activo fijo.
Caso práctico
Contabilización de un Arrendamiento Financiero Leasing
El 01 de enero del 2018 la empresa Contable SA celebre un contrato con el banco LENV BANK para la adquisición de una camioneta mediante Leasing Financiero trasfiriendo le los riesgos y beneficios y bajo las siguientes clausulas. Fecha de inicio : 01 enero 2018 Tasa de interés : 03% mensual Duración del contrato : 6 meses Capital financiado : S/ 36 000.00 Opción de Compra : S/ 2 000.00 Cuotas Establecidas : 6 cuotas Valor de cada cuota : S/ 6 000.00 Vida útil del activo : 10 años Tasa IGV : 18%
I. Valor presente según los pagos mínimos
II. Valor Presente opción de compra
III. Total Valor Presente
Pagos mínimos : S/ 32 503.19 Opción de compra: S/ 1 674.97 TOTAL Valor Presente 34 178.16
Datos Adicionales (I + II)
Interés a rebatir
3,822.00
Capital
34,178.00
Total amortización
38,000.00
IGV 18 %
6,840.00
PAGO TOTAL
44,840.00
Cuadro de Amortización de un arrendamiento financiero
De este cuadro tomamos el costo del activo
CUOTA
SALDO INICIAL
INTERES
CAPITAL
1.00
34,178.16
1,025.34
4,974.66
2.00
29,203.50
876.11
5,123.90
3.00
14,079.60
722.39
5,277.61
4.00
18,801.99
564.06
5,435.84
5.00
13,366.05
400.98
5,599.02
6.00
7,767.03
233.11
5,766.89
OPCI. COMPR.
2,000.00
3,822.00
34,178.00
De este cuadro hacemos los asientos para las cuotas
TOTAL AMORTIZAC.
IGV
CUOTA TOTAL
SALDO FINAL
1
6,000.00
1,080.00
7,080.00
29,203.50
2
6,000.00
1,080.00
7,080.00
24,076.60
3
6,000.00
1,080.00
7,080.00
18,801.99
4
6,000.00
1,080.00
7,080.00
13,366.05
5
6,000.00
1,080.00
7,080.00
7,767.03
6
6,000.00
1,080.00
7,080.00
2,000.00
2,000.00
360.00
2,360.00
38,000.00
6,840.00
44,840.00
Asiento contable de leasing
32
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
34,178.00
322
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
37
ACTIVO DIFERIDO
3,822.00
3731
INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
6,840.00
40115
IGV POR APLICAR
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
44,840.00
452
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO S/ 42 480
455
COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR S/ 2 360
Por el contrato de leasing financiero
Nota:
El IGV por aplicar no da derecho a crédito fiscal
S/ 36 000 + IGV 18% = S/ 42 480
S/ 2 000 + IGV 18% = S/ 2 360
Asiento de la Primera cuota
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
7,080.00
452
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
7,080.00
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
por el pago de la primera cuota
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,080.00
40111
IGV - CUENTA PROPIA
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,080.00
40115
IGV POR APLICAR
por el crédito fiscal a aplicar
67
GASTOS FINANCIEROS
1,025.34
673
INTERESES POR PRÉSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES
37
ACTIVO DIFERIDO
1,025.34
373
INTERESES DIFERIDOS
devengamiento de intereses
Las cuotas restantes se hace igual el asiento.
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
2,360.00
455
COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
2,360.00
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
contabilización de la opción de compra al final del contrato
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
360.00
40111
IGV - CUENTA PROPIA
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
360.00
40115
IGV POR APLICAR
por el crédito fiscal a aplicar
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
34,178.00
334
EQUIPO DE TRANSPORTE
32
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
34,178.00
322
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Transferencia del activo fijo
y al fin... Llegamos al final, déjame tus preguntas en los comentarios.
Cuentas de activo del ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Cada una de las cuentas de activo del Plan Contable PCGE se carga o se abona de acuerdo al tipo de operación realizada. Ahora veamos, que significa cuando una cuenta esta cargada o abonada, así podremos realizar asientos contables con mas facilidad y podremos interpretar un asiento contable.
10 Efectivo Y Equivalentes de Efectivo
Es una de las cuentas de activo corriente, y es la más líquida (es dinero efectivo LIQUIDEZ)
DEBE
HABER
Ingresa dinero a la caja o Cuenta corriente
Sale dinero de la caja o Cuenta corriente
Ej. Depósito en Cuenta Corriente
Ej. Pagar una factura a proveedor
11 Inversiones Financieras
Esta cuenta de activo comprende a las inversiones financieras mantenidas a para la venta (para obtener ganancias a corto plazo), inversiones financieras a corto plazo.
Si compras acciones y para que lo vendas y ganes . Es diferente a la cuenta 31 (estas acciones lo quieres mantener , y no lo piensas vender) que veremos más adelante.
DEBE
HABER
Compra de inversiones a corto plazo, incremento por el tipo de cambio o por valor razonable
Venta de inversiones a corto plazo, disminución por tipo de cambio o por valor razonable
Ej. Compra de Acciones
Ej. Vender o Redimir acciones
12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros
Por operaciones con terceros. Esta cuenta de activo es una de las más utilizadas para realizar asientos contables
DEBE
HABER
Venta o prestación de servicios, canje de letra por factura, aplicación de un anticipo o por incremento de tipo de cambio.
Cobro a cliente, Canje de una factura por letra, un cliente nos da un anticipo, emitir nota de crédito, Castigo de cuentas o disminución del tipo de cambio
Ej. Canje de una letra por una factura
Ej. Un cliente nos da un anticipo
13 Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas
Por operaciones con Filial o Subsidiaria, Afiliada o Asociada o Sucursales.
DEBE
HABER
Cobro de una venta o prestación de servicios, canje de letra por factura, aplicación de un anticipo y por incremento de tipo de cambio.
Cobro a cliente, Canje de una factura por letra, un cliente nos da un anticipo, emitir nota de crédito, Castigo de cuentas o disminución del tipo de cambio
Ej. Canje de una letra por una factura
Ej. Una subsidiaria nos da un anticipo
14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes
Como bien lo dice el nombre de esta cuenta de activo
DEBE
HABER
Dar prestamos al personal, gerentes, directores y accionistas, Falca cobrar suscripción de acciones o por incremento del tipo de cambio.
El personal, gerentes, directores y accionistas nos pagan o por disminución del tipo de cambio
Ej. El Sr. X suscribe 5 000 acciones
Ej. El trabajador X paga el préstamo otorgado
15 Esta cuenta no existe en el PCGE
Pregúntale a tu compañero(a) que es la cuenta 15 XD
16 Cuentas por Cobrar Diversos – Terceros
Por operaciones con terceros. Esta cuenta de activo es para operaciones extraordinarias, que no son del giro de la empresa.
DEBE
HABER
Prestamos otorgados, intereses, regalías y dividendos por cobrar, venta de activo inmovilizado, incrementos por valor razonable, incremento por tipo de cambio.
Se cobra prestamos, intereses, etc., eliminación del castigo de las cuentas, disminución del valor razonable o por disminución del tipo de cambio.
Ej. Venta de la camioneta de repartos (venta de activo inmovilizado)
Ej. Se cobra el préstamo otorgado al la Empresa X.
17 Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas
Por operaciones con Filial o Subsidiaria, Afiliada o Asociada o Sucursales.
DEBE
HABER
Prestamos otorgados, intereses, regalías y dividendos por cobrar, venta de activo inmovilizado, incrementos por valor razonable, incremento por tipo de cambio.
Se cobra prestamos, intereses, etc., eliminación del castigo de las cuentas, disminución del valor razonable o por disminución del tipo de cambio.
Ej. Venta de la camioneta de repartos a Subsidiaria (venta de activo inmovilizado)
Ej. Se cobra el préstamo otorgado a la Empresa Asociada X.
18 Servicios y Otros Contratos por anticipado
Esta es una de mis favoritas, y no se por que?, esta cuenta del activo corriente exigible, ya que al cancelar por anticipado, existe un contrato que hay que "exigir", un contrato de alquiler por ejemplo.
DEBE
HABER
Se ha pagado interés por anticipado, se contrata servicios por anticipado (Ej. Seguros, Alquileres), Incrementa el valor razonable de las primas pagadas por anticipado
Se devengan (registran en las cuentas del elemento 6) los intereses, Se consumen los servicios pagados, disminuye el valor razonable o se liquida las opciones contratas
Ej. Contratamos y pagamos Seguro contra incendio por 9 meses.
Ej. Se carga el importe del primer mes del seguro.
19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
Una de las 3 cuentas "malas" del plan contable, esta cuenta de activo se usa para castigar o provisionar cuentas por cobrar.
DEBE
HABER
Se recupera (cobra) total o parcialmente de una cuenta castigada, diferencia del tipo de cambio para igualar el importe de la cuenta relacionada.
cuando se cobra la cuenta castigada o cuando cuando se envía al gasto (cuenta 68), diferencia del tipo de cambio para igualar el importe de la cuenta relacionada.
Ej. Se castiga una cuenta por cobrar
Ej. Ya pasó un año y la cuenta castigada se envía el gasto porque es incobrable.
cuentas de activo del ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
Este elemento pertenecerse a las cuentas de activo también es conocido como los inventarios o existencias que va a utilizar la empresa para vender, fabricar productos o prestar servicios. La cuenta 61 variación de existencias es una de las cuentas que mas se relaciona con este elemento
Estas cuentas de activo solo registran solo el costo.
CPC. Richard Leyva
20 Mercaderías
Es una de las primeras cuentas de activo que nos enseñan, ya que interviene en compras y en ventas.
DEBE
HABER
Se compra mercaderías, los clientes nos devuelven mercaderías, aumenta el valor de razonable o los sobrantes de mercadería.
El costo de las mercaderías vendidas, las mercaderías devueltas, disminuye el valor razonable, los faltantes de mercadería y los castigos de mercadería.
Ej. Cargar (ingresar) el costo de mercaderías (al almacén), con abono a la cuenta 61, por la compra
Ej. Por la devolución al proveedor, abonar (sacar del almacén) la 20 contra la 61
21 Productos terminados
En el caso que sea una fabrica, los productos terminados estarán en esta cuenta de activo.
DEBE
HABER
Por los productos terminados desde la 71, por la devoluciones de clientes, las transferencias desde la 238 por financiación, por los sobrantes.
cuando se procesa, vende o consumen los productos, por los faltantes y por el castigo de productos terminados.
Ej. Los Productos terminados ingresan al almacén.
Ej. Ajuste por el costo de ventas contra la 69
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios
Esta es una de las cuentas vinculada a la anterior, al haber productos terminados es casi seguro que también se generen desechos o desperdicio en el proceso productivo.
DEBE
HABER
Por el costo (realizable) de los desechos y desperdicios contra las 712, por los sobrantes.
Se vende los desechos o desperdicios, por los faltantes y por el castigo.
Ej. Se determina el costo de los desechos q van para el almacén para venderlos con posterioridad.
Ej. Por el ajuste del costo de ventas contra la 69
23 Productos en proceso
Y por que no¡, también algunos productos se quedan en proceso, y estos se clasifican en esta cuenta de activo.
DEBE
HABER
Los productos han quedado en poseso y se cargan con abono a la 713, incrementa el valor razonable, por los sobrantes y los costos de financiación.
Se traslada de nuevo a la planta para terminarse, o se trasmiten a las cuentas de productos terminados, cuando han faltantes, pérdida del valor razonable, por los castigos.
El. Por el Inventario Final de Productos en Proceso.
Ej. Por el inventario Inicial de Productos en Proceso.
24 Materias Primas
Y en el almacén lo indispensable que tienes que tener es una cantidad de materiales o materia prima en stock.
En el curso de costos de va a ver mucho esta cuenta de activo .:)
DEBE
HABER
Se compra materias primas, el centro de producción nos devuelve las materia primas y por los sobrantes.
el costo de las materia primas enviadas a producción, se devuelve al proveedor, por los faltantes y por el castigo.
Ej. Se compra materias primas
Ej. Por la salida de materia primas a producción.
25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
DEBE
HABER
Se compra materiales auxiliares, el centro de producción nos devuelve materiales auxiliares, por los sobrantes.
El valor en libros de los materiales utilizados, las devoluciones a proveedores, por los falantes y por el castigo.
Ej. Se ingresa al almacén los materiales comprados
Ej. Se devuelve al proveedor
26 Envases y Embalajes
DEBE
HABER
Se Compra envases y embalajes, producción nos devuelve, por los sobrantes
El valora en libros de los envases y embalajes utilizados, las devoluciones a proveedores, los faltantes y por el castigo
Ej. En un conteo se determina que sobra una unidad del envase x.
Ej. En tomas de muestre de inventario de encontró que faltaba una unidad del envase y
27 Activos no Corriente Mantenidos para la Venta
DEBE
HABER
Se transfiere un activo que va a ser vendido, se recupera el valor deteriorado
La venta del activo, el activo pierde valor por deterioro.
Ej. Se Clasifica un activo como disponible para la venta
Ej. El activo se ha deteriorado
28 Existencias por Recibir
DEBE
HABER
Se compra existencias (mercaderías, materia prima, etc.) pero aun no ingresan al almacén
Las existencias llegan a la empresa y son distribuidas a las cuentas respectivas.
Ej. Se Compra envases que llegaran en 2 meses
Ej. Los envases llegan y son ingresados en la 26
29 Desvalorización de Existencias
La segunda de las 3 cuentas de activo que sirven para reducir nuestros activos. En los balances van restando
DEBE
HABER
Se retiran de la contabilidad las existencias que no se pueden vender, se revierte las desvalorizaciones reconocidas anteriormente
La estimación de desvalorización de existencias.
Ej. Se Retira del almacén y la contabilidad 25 unidades de mercadería por no estar aptas para la venta.
Ej. Se estima una desvalorización de la mercadería
Cuentas de activo del ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
En este elemento se encuentran todos los activos fijos; estos activos se espera que permanezcan mas de un año o periodo completo en la entidad.
CUENTA 30: INVERSIONES MOBILIARIAS
¿Que son las Inversiones Mobiliarias? Son los Títulos representativos de deuda, ejemplo el Bono y Títulos Patrimoniales, es decir Acciones en Subsidiarias o Asociadas.
DEBE
HABER
El costo de adquisición, el valor de las acciones recibidas, el incremento por diferencia de cambio o la recuperación del valor por recuperación del costo amortizado bajo el método de interés de tasa efectiva o participación patrimonial.
El costo los instrumentos financieros vendidos o redimidos, la disminución del valor por diferencia de cambio, por aplicación del costo amortizado con tasa de interés efectiva o participación patrimonial, por dividendos recibidos antes de la fecha de adquisición.
Ej. Se adquiere x cantidad de bonos de la empresa zyx.SA
Ej. Se recibe x cantidad de dividendos de la empresa zyx.SA
CUENTA 31: INVERSIONES INMOBILIARIAS
Esta cuneta esta relacionada con la NIC 40: Inversiones Inmobiliarias, y esta constituida por los terrenos y edificaciones.
DEBE
HABER
El costo de adquisición o construcción, condicionamiento o equipamiento, transferencias desde la cta. 33, costos de financiamiento, las mejoras y los incrementos por valor razonable.
Costo de unidades vendidas o transferidas a la cta. 27 o cta. 33, o las disminución por valor razonable.
Ej. La empresa contrata a una constructora para que construya otro nivel a los almacenes.
Ej. La edificación usada para alquilar a terceros como almacenes, son clasificados como mantenidos para la venta.
CUENTA 32: ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero.
DEBE
HABER
El costo de adquisición y otros relacionados
La desapropiación o devolución del bien, el traslado a la cta. 31 o cta. 33
Ej. Por la contabilización del Leasing.
Ej. El activo se re clasifica en la cta. 33
CUENTA 33: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
No hay que decir mucho de estas cuentas de activo, son los activos con los que la empresa realiza sus operaciones o procesos.
DEBE
HABER
El costo de adquisición, el valor convenido de los activos donados, las mejoras capitalizables, las revaluaciones, las transferencias por inversión inmobiliaria, los costos de financiación y las reclasificaciones de las unidades por recibir.
el valor de las unidades vendidas, dadas de baja o cedidas; el costo de los bien es devueltos a proveedores, las transferencias a cuentas de inversiones inmobilidarias o de activos para la venta
Ej. Por el costo de adquisición de una maquina mas costos de instalación y montaje.
Ej. Por la culminación de una construcción: 332 xxx 339 xxx
CUENTA 34: INTANGIBLES
No se puede tocar, no es físico. a pero eso si, vale dinero.
Un sofware, una marca, una web, una patente, una formula o receta de la abuela :)
DEBE
HABER
Por el costo de adquisición, el valor asignado a las donaciones o portes y por la revaluación.
Por el costo de los intangibles vendidos o retirados y por las desvalorizaciones hasta el mosto revaluado con anterioridad.
Ej. Por el servicio de Ingeniero de Sistemas para elaboración de software.
Ej. Por el retiro del Software
CUENTA 35: ACTIVOS BIOLÓGICOS
Como los dice estas cuentas registran los activos biológicos , Bio = vida.
si estas en una granja o establo vas a usar estas cuentas de activo.
DEBE
HABER
Por el costo de adquisición y por el costo de medición al valor razonable.
Por el retiro o venta de bienes y por la reducción por medición del valor razonable.
Ej. Por la adquisición de 1500 plantas de Cantuta
Ej. Por la medición de las plantas de Cantuta al valor razonable.
CUENTA 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Una cosa es desvaloración y otra es depreciación, esta cuenta de activo registra la perdida del valor recuperable (valor presente) de un activo a futuro, cuando exceda su valor ne to en libros.
Te lo pongo en "buen chapin" (frase del argod popular), Tienes una pc Core I5 que según tus libros vale 2000 (después de restar la depreciación), pero en el mercado se venden en 1800, entonces la desvalorización es de 200 , pronto lo entenderás mejor.
DEBE
HABER
Por la reversión de las pérdidas reconocida anteriormente, el importe deteriorado de los bienes retirados, vendidos o clasificados como mantenidos para la venta.
El valor estimados de la desvalorización de activos inmovilizados.
Ej. Cuando se vende el activo, cargamos el importe reconocido mo deterioro.
Ej. Por el reconocimiento de la perdida por desvalorización
CUENTA 37: ACTIVO DIFERIDO
Esta es una de las cuentas de activo mas controversiales, ya que es un tanto complicada de entender o aplicar.
Proviene de las diferencias temporarias deducibles, las que podemos encontrar en la NIC 12.
DEBE
HABER
El importe de activo por diferencias temporales, por pérdidas arrastrarles o por cambio en la legislación; por las transacciones reconocidas directamente el el patrimonio y por los intereses no devengados.
Las reducciones de los activos por diferencias temporales deducibles, las reversiones de transacciones reconocidas en el patrimonio y por los intereses devengados.
Ej. Por los intereses pactados.
Ej. Por la aplicación de la perdida tributaria arrastrable.
CUENTA 38: OTROS ACTIVOS
Si el gerente tiene un cuadro de Vincen o una escultura de Giorgoi en la sala de reuniones de la empresa , hay que usar esta cuenta de activo
DEBE
HABER
Por el costo de adquisición de los bines de arte y cultura y similares
El costo de los bienes vendidos o retirados.
Ej. Se compra de dos cuadros para la oficina del contador.
Ej. Se vende los cuadros de la oficina del contador.
CUENTA 39: DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS.
Esta es la tercera de las cuentas de activo "malas", sirve para provisionar perdidas por depreciación, amortización o agotamiento de los activos no corrientes.
DEBE
HABER
La reducción o anulación de la desvalorización, amortización o agotamiento , por la venta , retiro o transferencia a disponible para la venta; y cuando el importe de la depreciación es mayor al importe a los libros (reajuste proporcional)
La depreciación, agotamiento y amortización acumulada; y por el incremento de en la depreciación y amortización por la revaluación de activos.
Ej. Cuando se vende un activo fijo.
Ej. Por el reconocimiento dela depreciación del periodo.
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Activo Diferido y Pasivo Diferido, ¿un poco confundido con el activo y pasivo diferido?, es de esperarse, recuerdo que cuando estudiaba se me hacia un poco confuso el entender como los profesores distinguían como era la dinámica de los pasivos y activos diferidos.
¿Qué es Activo Diferido y Pasivo Diferido?
Edmundo flores S. Especialiesta en NIFF lo define así: Activo diferido nace porque tributariamente pago un impuesto en forma anticipada pero todabia no es un gasto contable. Pasivo diferido nace porque a futuro le pagaré al fisco (SUNAT) un impuesto pero que ya se reconoció como gasto en la contabilidad.
Activo Diferido el pago es hoy pero el gasto es a futuro; y en el pasivo diferido el gasto es hoy pero el pago es a futuro.
Por ejemplo si Contable SA presta S/ 20 000 a Sr. Luis Narciso con un interés de S/ 3 000,
Contable SA
Luis Narciso
Diferido
Pasivo Diferido
Activo Diferido
¿Porqué?
Los intereses los cobró (registró) anticipadamente
Los intereses los pagó (registró) anticipadamente
Asiento
16 ctas cobra div 23 000 10 E y E de E 20 000 49 Pas. Dif 3 000 Por el préstamo mas el interés10 E y E de E 23 000 16 ctas cobra div 23 000 por el cobro del préstamo mas intereses49 Pas. Dif 3 000 77 ingre fiancier 3 000 Por la conversión de interés en ingreso
10 E y E de E 20 000 37 Act. Dif 3 000 45 Obli. fianac. 23 000 Por el préstamo obtenido45 Obli. fianac 23 000 10 E y E de E 23 000 Por la devolución del préstamo67 Gast. Financ 3 000 37 Act. Dif 3 000 Por la conversión del interés en gasto
Las diferencias temporales contables y tributarias generen activo diferido o pasivo diferido. BASE CONTABLE < BASE TRIBUTARIA = ACTIVO DIFERIDO Dado que la base tributaria es mayor, se paga mas impuesto a renta (gasto pagado por anticipado). BASE CONTABLE > BASE TRIBUTARIA = PASIVO DIFERIDO Se determina menos tributos a pagar, pero en un futuro se va tener que pagar la diferencia.
¿Qué conceptos generan activos y pasivos diferidos?
37 ACTIVO DIFERIDO
49 PASIVO DIFERIDO
371
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
491
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
372
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
492
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
373
INTERESES DIFERIDOS
493
INTERESES DIFERIDOS
494
GANANCIA EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO
495
SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS
496
INGRESOS DIFERIDOS
497
COSTOS DIFERIDOS
371
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
372
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
373
INTERESES DIFERIDOS
Casos Prácticos de Activo Diferido
La empresa La Dinámica.SAC obtiene un préstamo de S/ 10 000 con un interés simple mensual del 2% a 2 meses.
10 000 x 2% = 200 x 2 meses = 400
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10 000
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
37
ACTIVO DIFERIDO
400
373
INTERESES DIFERIDOS
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
10 400
451
PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
Por el Préstamo recibido
451
PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
Por el Préstamo recibido
2. Cumplidos los 2 meses se amortiza el capital y se cancelan los intereses
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
10 400
451
PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10 400
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
Por la cancelación del préstamo mas los intereses
67
GASTOS FINANCIEROS
400
673
INTERESES POR PRÉSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES
37
ACTIVO DIFERIDO
400
373
INTERESES DIFERIDOS
por los intereses diferidos
3. La empresa Contable.sa al 30 de noviembre tiene por pagar honorarios profesionales por S/ 8 000 (no cancelables), lo que produce una diferencia temporal.
PASIVO CONTABLE
PASIVO TRIBUTARIO
DIFERENCIA TEMPORAL
8 000
0
8 000
Diferencia Temporal S/
8,000.00
Participación de los trabajadores 10%
(800.00)
BASE IMPONIBLE
7,200.00
IMPUESTO A LA RENTA 29.5%
(2,124.00)
UTILIDAD NETA
5,076.00
37
ACTIVO DIFERIDO
2,924.00
371
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 2 124
372
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS 800
87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
800.00
872
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES – DIFERIDA
88
IMPUESTO A LA RENTA
2,124.00
882
IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
por el activo tributario diferido a consecuencia de un pasivo tributario
4. La empresa Contable.sa el 30 de diciembre decide cancelar el Recibo por honorarios profesionales por S/ 8 000.00
87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
800.00
872
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES – DIFERIDA
88
IMPUESTO A LA RENTA
2,124.00
882
IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
37
ACTIVO DIFERIDO
2,924.00
371
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 2 124.00
372
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS 800.00
por la reversión de la diferencia temporal
5. La empresa Contable SA presenta su balance al 31 de diciembre.
Activo
200,000.00
Pasivo - Patrimonio
150,000.00
UTILIDAD
50,000.00
Imp.a la renta 29.5%
( 14,750.00 )
UTILIDAD NETA
S/ 35,250.00
El día 10 de enero se considera incobrable la deuda de un cliente por S/ 20 000, modificando el balance de la siguiente manera:
Activo
180,000.00
Pasivo - Patrimonio
150,000.00
UTILIDAD
30,000.00
Imp.a la renta 29.5%
8,850.00
UTILIDAD NETA
21,150.00
Resultado:
Imp. Renta - 31 Dic
14,750.00
Imp. Renta - 10 Ene
8,850.00
DIFERENCIA TEMPORAL
5,900.00
Los asientos quedarían así:
68
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
20,000.00
6841
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
19
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
20,000.00
1911
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
por la provisión de cobranza dudosa
37
ACTIVO DIFERIDO
5,900.00
371
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
5,900.00
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Por la provisión de IR diferido
6. Suponiendo que el cliente pagara su deuda
88
IMPUESTO A LA RENTA
5,900.00
882
IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
37
ACTIVO DIFERIDO
5,900.00
371
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
Por la reversión de Impuesto Diferido
7. La empresa Contable SA presenta su estado de resultados :
Concepto
Resultado Contable
Resultado Tributario
Diferencia Temporal
Utilidad
90,000.00
90,000.00
Depreciación
50,000.00
Contable 120 000
Tributaria (70 000)
TOTAL
90,000.00
140,000.00
50,000.00
(-) Prati. Trabaj. 10%
9,000.00
14,000.00
5,000.00
Base Imponible
81,000.00
126,000.00
(-) Imp Rent. 29.5%
23,895.00
37,170.00
13,275.00
Resultado del ejercicio
57,105.00
88,830.00
31,725.00
Diario:
85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
90,000.00
851
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
89
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
90,000.00
891
UTILIDAD
por la transferencia de la cuenta 85
87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
9,000.00
871
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES – CORRIENTE
88
IMPUESTO A LA RENTA
23,895.00
881
IMPUESTO A LA RENTA – CORRIENTE
37
ACTIVO DIFERIDO
18,275.00
371
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 13 275.00
372
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS 5 000.00
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
37,170.00
4017
IMPUESTO A LA RENTA
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
14,000.00
413
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
Por el imp. Renta y participaciones de trabajadores dif.
89
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
32,895.00
891
UTILIDAD
87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
9,000.00
871
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES – CORRIENTE
88
IMPUESTO A LA RENTA
23,895.00
881
IMPUESTO A LA RENTA – CORRIENTE
Por el calculo del IR y participaciones del ejercicio
89
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
57,105.00
891
UTILIDAD
59
RESULTADOS ACUMULADOS
57,105.00
591
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Por la trasferencia de resultados del ejercicio a resultados acumulados
8. El 12 de julio de realiza pago a cuenta del IR por S/ 8 000.00 del mes de junio
37
ACTIVO DIFERIDO
8,000.00
371
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
8,000.00
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
Por el pago a cuenta del IR 06/2018
Casos Prácticos de Pasivo Diferido
1 . La empresa Contable SA vende Cocinas a S/ 3 000 (costo) cobrando un interés simple del 20% sobre el costo , el cliente firma letras por 12 meses.
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
4,248.00
123
LETRAS POR COBRAR
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
648.00
40111
IGV - CUENTA PROPIA
49
PASIVO DIFERIDO
600.00
493
INTERESES DIFERIDOS
70
VENTAS
3,000.00
701
MERCADERÍAS
Por la venta al crédito de cocinas
vencimiento de la primera letra.
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
354.00
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
354.00
123
LETRAS POR COBRAR
por el cobro de la primera letra
49
PASIVO DIFERIDO
50.00
493
INTERESES DIFERIDOS
77
INGRESOS FINANCIEROS
50.00
779
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
por la conversión de ingresos diferidos en ingresos
2. La empresa Contable SA vende al crédito un producto el 01 de julio del 2017 en S/ 18 000, el cliente firma 18 letras.
Primero: 06 letras - 2017 12 letras - 2018
Activo por cobrar contable
Activo por cobrar tributario
Diferencia temporal gravable
18,000.00
6,000.00
12,000.00
Ingresos Diferidos
12,000.00
(-) Part. Trabajadores 10%
1,200.00
UTILIDAD
10,800.00
(-) Imp. Renta 29.5 %
3,186.00
UTILIDAD NETA 2017
7,614.00
Asiento en el 2017de las participaciones y renta del 2018
87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
1,200.00
872
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES – DIFERIDA
88
IMPUESTO A LA RENTA
3,186.00
882
IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
49
PASIVO DIFERIDO
4,386.00
491
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 3 186.00
492
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS 1 200.00
Participación de los trabajadores e IR diferidos
Segundo: Cuando el cliente cancele todas las letras al 31 de diciembre de 2018, los ingresos diferidos se convierten reales por lo que hay que revertir el pasivo diferido.
49
PASIVO DIFERIDO
4,386.00
491
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 1 200.00
492
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS 3 186.00
87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
1,200.00
872
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES – DIFERIDA
88
IMPUESTO A LA RENTA
3,186.00
882
IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
Por la reversión de las participación de trabajadores e IR diferidos
Y así, muchos casos se presentan con activos y pasivos diferidos. Registra tu correo para enviarte el boletíny así no te perderás de nada. También puedes conectar con las redes sociales e inscribe a los cursos de contabilidad de esta web, son gratis, divertidos y con mucho contenido.
Hacer el asiento contable de alquiler de local según el PCGE con lleva al uso de la cuenta 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS cuando nos alquilan y la cuenta 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN, cuando nosotros alquilamos algo de nuestra empresa.
Alquilar oficinas, maquinarias, vehículos es común en en las empresas, esto permite un mejor funcionamiento de las operaciones, se hace un contrato, se acuerda el tiempo las condiciones, etc.
Los asientos contables continuación presentados es en el caso de que la empresa no se dedique a al rubro de alquileres, ya que en ese caso se tendrá que usar la cuenta 70 Ventas y sub cuenta 705 Prestación de Servicios.
El asiento contable de planilla va en el libro diario y la planilla en el caso peruano actualmente se hace en la PLAME (planilla electrónica. El asiento tiene una estructura básica que se puede aprender fácilmente, luego con las CTS, gratificaciones, descuentos se va añadiendo más cuentas.
Asiento contable de planilla con PCGE 2020
Mediante la Resolución No. 002-2019-EF/30 del Consejo Normativo de Contabilidad se aprobó el nuevo Plan Contable General Empresarial PCGEModificado 2019.
Nombres y Apellidos
Remuneración bruta
ONP
AFP INTEGRA
AFP PRIMA
NETO A PAGAR S/
ESSALUD
Luis Lagos
3,200.00
412.80
2,787.20
288.00
Julia Arteaga
2,850.00
370.50
2,479.50
256.50
Leoncio Mío
3,100.00
399.90
2,700.10
279.00
Juan Rios
3,500.00
451.50
3,048.50
315.00
Paul García
3,500.00
455.00
3,045.00
315.00
María Tello
3,450.00
446.78
3,003.22
310.50
Rosa Lopez
2,740.00
356.20
2,383.80
246.60
Omar Ruiz
3,400.00
440.30
2,959.70
306.00
25,740.00
1,181.70
1,264.20
887.08
22,407.02
2,316.60
Asiento contable según PCGE modificado 2019
62
GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
28,056.60
621
Remuneraciones
6211
Sueldos y salarios
25,740.00
627
Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271
Régimen de prestaciones de salud
2,316.60
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,498.30
403
Instituciones públicas
4031
ESSALUD
2,316.60
4032
ONP
1,181.70
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
24,558.30
411
Remuneraciones por pagar
4111
Sueldos y salarios por pagar
22,407.02
417
Administradoras de fondos de pensiones
4171
AFP INTEGRA
1,264.20
4172
AFP PRIMA
887.08
Por la provision de planilla de sueldos
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS
28,056.60
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
28,056.60
por el destino del gasto de planilla
A mi también me parecía difícil el asiento contable de planilla, Pero al final comprendí que no era tan difícil :).
En la cuenta 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES van todos los gastos del personal en planilla. Después estos gastos se distribuyen en la cuenta 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR que es para el trabajador y la 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR que va para los tributos.
Un enlace al nuevo perfil de ello red de siseñadores.
La Estructura del Asiento contable de Planilla PCGE 2010
Veamos de que se trata.
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621
REMUNERACIONES
627
SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4031
ESSALUD
4032
ONP
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
REMUNERACIONES POR PAGAR
por la provisión de la planilla
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
REMUNERACIONES POR PAGAR
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
por el pago de los sueldos
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
por el destino del gasto
y a modo de Memotecnia, (para el examen) 62 xxxx 40 x 41 xxx por el gasto 41 xxx 10 xxx por el pago 94 xxxx 79 xxxx el destino
Solo la cuenta 62 tiene destino; por lo tanto, sólo el importe de la 62 va a la 94
¿Cómo hacer el Asiento contable de planilla?
La Empresa Contable SA paga sueldos por S/ 5 000 y los trabajadores están afiliados en la ONP
Remune. Computab.
5,000.00
Descuento SNP (ONP 13%)
650.00
Neto a pagar
4,350.00
Aporte de la empresa ESSALUD (9%)
450.00
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
5,450.00
621
REMUNERACIONES 5 000
627
SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES 450
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,100.00
403
INSTITUCIONES PÚBLICAS
4031
ESSALUD 450
4032
ONP 650
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
4,350.00
411
REMUNERACIONES POR PAGAR
Por la planilla de sueldos
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
4,350.00
411
REMUNERACIONES POR PAGAR
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
4,350.00
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
por el pago de los sueldos
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
5,450.00
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
5,450.00
por el destino del gasto
Asiento contable de provisión de CTS
Si bien no es asiento contable planilla netamente, se tiene que pagar un sueldo completo al año, en los meses de mayo y noviembre hasta la primera quincena.
2. Se provisiona CTS por S/ 10 000
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
10,000.00
629
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
10,000.00
415
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
por la provision de CTS
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
10,000.00
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
10,000.00
por el destino del gasto
Asiento contable de planilla con renta de 5ta categoría
3. EL trabajador con renta de 5ta catgoria
Sueldos
40,000.00
ESSALUD
3,600.00
ONP
1,300.00
AFP
2,580.00
RENTA 5TA
600.00
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
43,600.00
6211
SUELDOS Y SALARIOS 40 000
6271
ESSALUD 3 600
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
8,080.00
40173
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 600
4031
ESSALUD 3 600
4032
ONP 1300
407
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES 2 580
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
35,520.00
4111
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
Por la provisión dela planilla
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
43,600.00
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
43,600.00
por el destino del gasto
Asiento contable de planilla de con canasta de navidad
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
360.00
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
2,360.00
421
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Por la compra de canastas de navidad
25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
2,000.00
252
SUMINISTROS
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
2,000.00
613
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
por el destino de las canastas
18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
2,000.00
189
OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
2,000.00
252
SUMINISTROS
por la entrega de canastas de navidad
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
10,720.00
621
REMUNERACIONES 8 000
627
SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES 720
629
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 2 000
18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
2,000.00
189
OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,760.00
4031
ESSALUD 720
4032
ONP 1 040
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
6,960.00
411
REMUNERACIONES POR PAGAR
por la planilla de dic
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
10,720.00
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
10,720.00
por el destino del gasto
64
GASTOS POR TRIBUTOS
360.00
6411
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
360.00
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Por el reintegro del crédito fiscal
Nota:
El IGV no es un gasto para determinar el impuesto ala renta (insiso K Art.44 Ley del IR) La entrega de canastas debe acreditarse con boleta de venta (Num 8 Art 8 Reglamento Comprovantes de Pago)
Mas relacionando a la planilla y su asiento contable
Planilla de construcción civil
Mira este video sobre como se hace paso a paso una planilla de construcción civil
https://www.youtube.com/watch?v=EW61m55gVA8
Asiento contable competo de planilla
----------------------------------- X -------------------------------------
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
18,930.20
621
REMUNERACIONES
17,367.16
627
SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
1,563.04
6271
RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
1,563.04
6273
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
-
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,975.08
403
INSTITUCIONES PÚBLICAS
4031
ESSALUD
1,563.04
4032
ONP
412.04
4039
OTRAS INSTITUCIONES
-
40391
SCTR
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
14,422.97
411
REMUNERACIONES POR PAGAR
14,422.97
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
1,828.17
469
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4699
AFP
1,828.17
31/01 Por la provisión de la planilla de remuneraciones
Asiento contable de Planilla simple
ESSALUD
SNP
NETO
TRABAJADOR
R. BRUTA
9%
13%
A PAGAR
EMPRESA
TRABAJADOR
TRABAJADORES VARIOS
10,850.00
976.50
1,410.50
9,439.50
CTA
62
62
41
40
40
Remuneración computable
SUELDO
15,000.00
ASIGNACION FAMILIAR
0.00
OTROS PAGOS RECIBA CON REGULARIDAD
0.00
PROMEDIO DE GRATIFICACIONES
2,500.00
REMUNERACION COMPUTABLE:
17,500.00
Los 17,500.00 es la base para el cálculo.
LO DIVIDO ENTRE 12 MESES
17,500.00
.=
LO MULTIPLICO POR 2 MESES
1,458.33
.=
2,916.67
Este monto de provisiona el al cuenta 62, tambien.
Pero si no entiendes de este rollo, mas abajo dejo un vídeo de como se calcula la planilla.
Asiento de la planilla
DEBE
HABER
62
11,826.50
SUELDO
10,850.00
ESSALUD
976.50
40
ESSALUD
976.50
2,387.00
ONP
1,410.50
41
SUELDO
9,439.50
11,826.50
11,826.50
94
9461.2
95
2365.3
79
11826.5
Por el destino del gasto de planilla
en imagen , también
Boleta de pago de planilla
Este es un ejemplo de una boleta de pago, que se debe entregar al trabajador .
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