Catalogo de cuentas contables perú PCGE Modificado 2019 2020

Puedes descargar todo el catalogo de cuentas contables en Excel , del PCGE (plan contable General Empresarial) Modificado 2019.

10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
	101	Caja
	102	Fondos fijos
	103	Efectivo y cheques en tránsito
	104	Cuentas corrientes en instituciones financieras
	105	Otros equivalentes de efectivo
	106	Depósitos en instituciones financieras
	107	Fondos sujetos a restricción
11	INVERSIONES FINANCIERAS
	111	Inversiones mantenidas para negociación
	112	Otras inversiones financieras
	113	Activos financieros – Acuerdo de compra
12	CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
	121	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
	122	Anticipos de clientes
	123	Letras por cobrar
13	CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
	131	Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
	132	Anticipos recibidos
	133	Letras por cobrar
14	CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y
DIRECTORES
	141	Personal
	142	Accionistas (o socios)
	143	Directores
	149	Diversas
16	CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
	161	Préstamos
	162	Reclamaciones a terceros
	163	Intereses, regalías y dividendos
	164	Depósitos otorgados en garantía
	165	Venta de activo inmovilizado
	166	Activos por instrumentos financieros
	167	Tributos por acreditar
	169	Otras cuentas por cobrar diversas
17	CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
	171	Préstamos
	173	Intereses, regalías y dividendos
	174	Depósitos otorgados en garantía
	175	Venta de activo inmovilizado
	176	Activos por instrumentos financieros
	179	Otras cuentas por cobrar diversas
18	SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
	181	Costos financieros
	182	Seguros
	183	Alquileres
	184	Primas pagadas por opciones
	185	Mantenimiento de activos inmovilizados
	189	Otros gastos contratados por anticipado
19	ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
	191	Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
	192	Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
	193	Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
	194	Cuentas por cobrar diversas – Terceros
	195	Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas

20	MERCADERÍAS
	201	Mercaderías
21	PRODUCTOS TERMINADOS
	211	Productos terminados
	215	Inventario de servicios terminados
22	SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
	221	Subproductos
	222	Desechos y desperdicios
23	PRODUCTOS EN PROCESO
	231	Productos en proceso
	235	Inventario de servicios en proceso
24	MATERIAS PRIMAS
	241	Materias primas
25	MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
	251	Materiales auxiliares
	252	Suministros
	253	Repuestos
26	ENVASES Y EMBALAJES
	261	Envases
	262	Embalajes
27	ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
	271	Propiedades de inversión
	272	Propiedad, planta y equipo
	273	Intangibles
	274	Activos biológicos
	275	Depreciación acumulada – Propiedades de inversión
	276	Depreciación acumulada – Propiedad, planta y equipo
	277	Amortización acumulada – Intangibles
	278	Depreciación acumulada – Activos biológicos
	279	Desvalorización acumulada
28	INVENTARIOS POR RECIBIR
	281	Mercaderías
	284	Materias primas
	285	Materiales auxiliares, suministros y repuestos
	286	Envases y embalajes
29	DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
	291	Mercaderías
	292	Productos terminados
	293	Subproductos, desechos y desperdicios
	294	Productos en proceso
	295	Materias primas
	296	Materiales auxiliares, suministros y repuestos
	297	Envases y embalajes
	298	Existencias por recibir

30	INVERSIONES MOBILIARIAS
	301	Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
	302	Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
	303	Certificados de participación en fondos - Cuotas
	304	Participaciones en acuerdos conjuntos
	308	Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra
31	PROPIEDADES DE INVERSIÓN
	311	Terrenos
	312	Edificaciones
	313	Construcciones en curso
32	ACTIVOS POR DERECHO DE USO
	321	Propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
	322	Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
	323	Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento operativo
33	PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
	330	Planta productora
	331	Terrenos
	332	Edificaciones
	333	Maquinaria y equipo de explotación
	334	Unidades de transporte
	335	Muebles y enseres
	336	Equipos diversos
	337	Herramientas y unidades de reemplazo
	338	Unidades por recibir
	339	Obras en curso
34	INTANGIBLES
	341	Concesiones, licencias y otros derechos
	342	Patentes y propiedad industrial
	343	Programas de computadora (software)
	344	Costos de exploración y desarrollo
	345	Fórmulas, diseños y prototipos
	347	Plusvalía mercantil
	349	Otros activos intangibles
35	ACTIVOS BIOLÓGICOS
	351	Activos biológicos en producción
	352	Activos biológicos en desarrollo
36	DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
	361	Desvalorización de propiedades de inversión
	362	Desvalorización de propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
	363	Desvalorización de propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
	364	Desvalorización de propiedad, planta y equipo
	365	Desvalorización de intangibles
	366	Desvalorización de activos biológicos
	367	Desvalorización de inversiones mobiliarias
37	ACTIVO DIFERIDO
	371	Impuesto a la renta diferido
	372	Participaciones de los trabajadores diferidas
	373	Intereses diferidos
38	OTROS ACTIVOS
	381	Bienes de arte y cultura
	382	Diversos
39	DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
	391	Depreciación acumulada propiedades de inversión
	392	Depreciación acumulada propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
	393	Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
	394	Depreciación acumulada - Arrendamiento operativo
	395	Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
	396	Amortización acumulada
	398	Depreciación acumulada - Activos biológicos en producción

40	TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
	401	Gobierno nacional
	402	Certificados tributarios
	403	Instituciones públicas
	405	Gobiernos regionales
	406	Gobiernos locales
	409	Otros costos administrativos e intereses
41	REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
	411	Remuneraciones por pagar
	413	Participaciones de los trabajadores por pagar
	415	Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
	417	Administradoras de fondos de pensiones
	419	Otras remuneraciones y participaciones por pagar
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
	421	Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
	422	Anticipos a proveedores
	423	Letras por pagar
	424	Honorarios por pagar
43	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
	431	Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
	432	Anticipos otorgados
	433	Letras por pagar
	434	Honorarios por pagar
44	CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍCIPES) Y
DIRECTORES
	441	Accionistas ( socios, partícipes)
	442	Directores
45	OBLIGACIONES FINANCIERAS
	451	Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
	452	Contratos de arrendamiento financiero
	453	Obligaciones emitidas
	454	Otros Instrumentos financieros por pagar
	455	Costos de financiación por pagar
	456	Préstamos con compromisos de recompra
46	CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
	461	Reclamaciones de terceros
	464	Pasivos por instrumentos financieros
	465	Pasivos por compra de activo inmovilizado
	466	Participación de terceros en acuerdos conjuntos
	467	Depósitos recibidos en garantía
	469	Otras cuentas por pagar diversas
47	CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
	471	Préstamos
	472	Costos de financiación
	473	Anticipos recibidos
	474	Regalías
	475	Dividendos
	476	Depósitos recibidos en garantía
	477	Pasivo por compra de activo inmovilizado
	479	Otras cuentas por pagar diversas
48	PROVISIONES
	481	Provisión para litigios
	482	Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
	483	Provisión para reestructuraciones
	484	Provisión para protección y remediación del medio ambiente
	485	Provisión para gastos de responsabilidad social
	486	Provisión para garantías
	487	Provisión por activos por derecho de uso
	489	Otras provisiones
49	PASIVO DIFERIDO
	491	Impuesto a la renta diferido
	492	Participaciones de los trabajadores diferidas
	493	Intereses diferidos
	494	Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
	495	Subsidios recibidos diferidos
	496	Ingresos diferidos
	497	Costos diferidos

50	CAPITAL
	501	Capital social
	502	Acciones en tesorería
51	ACCIONES DE INVERSIÓN
	511	Acciones de inversión
	512	Acciones de inversión en tesorería
52	CAPITAL ADICIONAL
	521	Primas (descuento) de acciones
	522	Capitalizaciones en trámite
	523	Reducciones de capital pendientes de formalización
56	RESULTADOS NO REALIZADOS
	561	Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
	562	Instrumentos financieros – Coberturas
	563	Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
	564	Resultado en otros activos o pasivos por inversiones financieras

565

Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación – Compra

57	EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
	571	Excedente de revaluación
	572	Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
	573	Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades relacionadas
58	RESERVAS
	581	Reinversión
	582	Legal
	583	Contractuales
	584	Estatutarias
	585	Facultativas
	589	Otras reservas
59	RESULTADOS ACUMULADOS
	591	Utilidades no distribuidas
	592	Pérdidas acumuladas

60	COMPRAS
	601	Mercaderías
	602	Materias primas
	603	Materiales auxiliares, suministros y repuestos
	604	Envases y embalajes
	609	Costos vinculados con las compras
61	VARIACIÓN DE INVENTARIOS
	611	Mercaderías
	612	Materias primas
	613	Materiales auxiliares, suministros y repuestos
	614	Envases y embalajes
62	GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
	621	Remuneraciones
	622	Otras remuneraciones
	623	Indemnizaciones al personal
	624	Capacitación
	625	Atención al personal
	627	Seguridad, previsión social y otras contribuciones
	628	Retribuciones al directorio
	629	Beneficios sociales de los trabajadores
63	GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
	631	Transporte, correos y gastos de viaje
	632	Asesoría y consultoría
	633	Producción encargada a terceros
	634	Mantenimiento y reparaciones
	635	Alquileres
	636	Servicios básicos
	637	Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
	638	Servicios de contratistas
	639	Otros servicios prestados por terceros
64	GASTOS POR TRIBUTOS
	641	Gobierno nacional
	642	Gobierno regional
	643	Gobierno local
	644	Otros gastos por tributos
	645	Gastos en deuda tributaria
65	OTROS GASTOS DE GESTION
	651	Seguros
	652	Regalías
	653	Suscripciones
	654	Licencias y derechos de vigencia
	655	Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
	656	Suministros
	658	Gestión medioambiental
	659	Otros gastos de gestión
66	PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
	661	Activo realizable
	662	Activo inmovilizado
67	GASTOS FINANCIEROS
	671	Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
	672	Pérdida por instrumentos financieros derivados
	673	Intereses por préstamos y otras obligaciones
	674	Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
	675	Descuentos concedidos por pronto pago
	676	Diferencia de cambio
	677	Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
	678	Participación en resultados de entidades relacionadas
	679	Otros gastos financieros
68	VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
	681	Depreciación de propiedades de inversión
	682	Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
	683	Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
	684	Depreciación de propiedad, planta y equipo
	685	Depreciación de activos biológicos en producción
	686	Amortización de intangibles
	687	Valuación de activos
	688	Deterioro del valor de los activos
	689	Provisiones
69	COSTO DE VENTAS
	691	Mercaderías
	692	Productos terminados
	693	Servicios terminados
	694	Subproductos, desechos y desperdicios
	695	Gastos por desvalorización de inventarios al costo

70	VENTAS
	701	Mercaderías
	702	Productos terminados
	703	Servicios terminados
	704	Subproductos, desechos y desperdicios
	709	Devoluciones sobre ventas
71	VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
	711	Variación de productos terminados
	712	Variación de subproductos, desechos y desperdicios
	713	Variación de productos en proceso
	714	Variación de envases y embalajes
	715	Variación de inventarios de servicios
72	PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
	721	Propiedades de inversión
	722	Propiedad, planta y equipo
	723	Intangibles
	724	Activos biológicos
	725	Costos de financiación capitalizados
73	DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
	731	Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
74	DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
	741	Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
75	OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
	751	Servicios en beneficio del personal
	752	Comisiones y corretajes
	753	Regalías
	754	Alquileres
	755	Recuperación de cuentas de valuación
	756	Enajenación de activos inmovilizados
	757	Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
	759	Otros ingresos de gestión
76	GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
	761	Activo realizable
	762	Activo inmovilizado
77	INGRESOS FINANCIEROS
	771	Ganancia por instrumento financiero derivado
	772	Rendimientos ganados
	773	Dividendos
	774	Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
	775	Descuentos obtenidos por pronto pago
	776	Diferencia en cambio
	777	Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
	778	Participación en resultados de entidades relacionadas
	779	Otros ingresos financieros
78	CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
	781	Cargas cubiertas por provisiones
79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
	791	Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
	792	Gastos financieros imputables a cuentas de inventarios
80	MARGEN COMERCIAL
	801	Margen comercial
81	PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
	811	Producción de bienes
	812	Producción de servicios
	813	Producción de activo inmovilizado
82	VALOR AGREGADO
	821	Valor agregado
83	EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
	831	Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84	RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
	841	Resultado de explotación
85	RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
	851	Resultado antes del impuesto a las ganancias
88	IMPUESTO A LA RENTA
	881	Impuesto a las ganancias – Corriente
	882	Impuesto a las ganancias – Diferido
89	DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
	891	Utilidad
	892	Pérdida

Capital de trabajo

Muchas de las decisiones tomadas todos los días dentro de las empresas e incluso personalmente tienen que ver con el capital de trabajo, el activo y el pasivo circulante o corriente.

El capital de trabajo neto de una empresa es su activo circulante o corriente menos su pasivo circulante o corriente.

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El activo circulante es el activo corriente, principalmente el efectivo y valores a corto plazo, cuentas por pagar a corto plazo y en general todos los activos que pueden convertirse en dinero en menos de un año (coto plazo).

EL pasivo circulante o corriente esta conformado principalmente por las cuentas por pagar a corto plazo, los prestamos a corto plazo, los impuesto de vencimiento mensual o por pagar dentro del ejercicio, y todas las obligaciones que se espera que venzan a corto plazo.

EL objetivo de conocer este ratio financiero es que van a permitir maximizar la riqueza de los accionistas o inversores, tomando decisiones que tengan un valor presente positivo.

El capital de trabajo nos va a representar el ciclo financiero a corto plazo de la empresa, nos da una idea del tiempo que transcurre desde la compra de servicios , materias primas, pasando por su fabricación y final conversión en dinero (efectivo).

Importancia del capital de trabajo

Te pongo un ejemplo, ( con ejemplos aprendo mas) :) , tu tienes una cuneta bancaria en donde tienes 10 000, puedes depositar las cantidades que deses y va a estar en "verde", no hay problema en eso.

Con tu cuenta bancaria vas realizando pagos o retirando dinero, digamos, 800, 500 , 700 , etc. El problema es saber que pagos y cuando retirar dinero a fin de mantener siempre un saldo de cobertura o para cumplir algún objetivo.

Conocer el indice del capital de trabajo , permite tomar mejores decisiones a corto plazo sobre de donde sacar prestamos, donde invertir el efectivo, la liquidez de la empresa.

Ademas tendrá impacto en las ventas, la liquidez, las relaciones con terceros. el capital de trabajo permite que la empresa tenga liquidez, manteniendo un flujo de efectivo positivo.

Equilibrio

El equilibrio del capital de trabajo va a permitir a la empresa.

Protegerse cuando haya posesos inflacionarios o devaluaciones, Siempre habrá dinero para cubrir las obligaciones con los proveedores, mantendremos un inventario optimo para con los clientes y determinar el crédito.

Formula del capital de trabajo

LA formula par el calculo es muy simple:

Activos corrientes - Pasivos corrientes = capital de trabajo

Este resultado obtenido es la razón de liquidez y tiene que tener una relación como mínimo de 1:1. Veremos un ejemplo mas a delante.

La administración del capital de trabajo

La empresa debe de realizar inversiones apropiadas sobre sus recursos, con unas políticas financieras adecuadas.

veamos varias relaciones comerciales básicas.

Impacto sobre las ventas

Se debe de establecer los niveles óptimos de créditos a los clientes y de los inventarios.

Tener un inventario elevado y políticas de créditos muy fáciles con los clientes podría impulsar las ventas y atender pedidos rápidamente; pero el costo será elevado.

La liquidez

La empresa debe de escoger niveles de efectivo y valores negociables, teniendo en cuenta las necesidades de liquidez y cualquiera de los saldos compensadores que se requieran.

Impacto en las relaciones con terceros

Los proveedores y clientes reciben un impacto directo de la administración del capital de trabajo.

A los clientes les interesa la calidad el costo, la disponibilidad y la reputación del servicio de la empresa.

A los proveedores les interesa que la empresa pueda cumplir con sus obligaciones, y de como maneje sus activos y obligaciones a corto plazo.

Mezcla de financiamiento a corto plazo

La empresa debe determinar sus prestamos en base a sus objetivos, riesgos y capacidad para generar efectivo, tener un flujo de caja positivo.

Interpretación del capital de trabajo

el capital de trabajo tiene una participación fundamental en la estructura de una empresa y en los resultados ejercicios contables anuales, y es de vital importancia mantener un grado de liquidez que permita el desarrollo normal de las operaciones.

La liquidez se mide con lo que se conoce como RAZÓN CIRCULANTE, y representa las veces en que el activo corriente o circulante cave dentro del activo circulante o corriente.

Se obtiene dividiendo el activo circulante entre el pasivo circulante.

La razón circulante es el medio mas usado para medir la capacidad que tienen las empresas para cubrir sus obligaciones a corto plazo, veamos el ejemplo.

RAZÓN CIRCULANTE	CASOS
	A	B	C	D
Activo circulante	1,000.00	1,000.00	1,000.00	1,000.00
Pasivo  circulante	500.00	800.00	1,000.00	1,250.00
Capital neto de trabajo	500.00	200.00	-	-250.00
Indice de Liquidez	2.00	1.25	1.00	0.80

El caso A muestra un capital neto de trabajo de S/.500.00 y la liquidez es de 2 porque el activo circulante representa dos veces el pasivo circulante.

En el caso B el capital neto de trabajo es de S/.200.00 y la liquidez de 1.25.

En el caso C el capital neto de trabajo es de S/.0.00 porque el activo circulante es igual al pasivo circulante y la liquidez de 1, y,

en el caso D se tiene un capital neto de trabajo negativo de S/.250.00, en virtud de que el pasivo circulante es mayor que el activo circulante por lo que el índice de liquidez es de 0.80, el que representa que se tienen 80 centavos de activos circulantes de cada sol de pasivo
circulante.

El capital neto operativo

Es mas profundo que el concepto contable del capital de trabajo, solo considera los activos que generan recursos (no considera el efectivo o las inversiones a corto plazo) , menos las cuentas por pagar.

Ventas netas a capital neto de trabajo

El capital proporcionado por los inversionistas tiene por finalidad generar rentabilidad a través de las ventas, para lo cual hay una razón con las ventas.

Al dividir las ventas netas entre el capital neto de trabajo, se obtiene las veces de ventas netas que producen un sol de capital neto de trabajo.

Ventas Netas a	CASOS
Capital Neto de trabajo	A	B	C	D
Ventas netas	1,000.00	1,000.00	1,000.00	1,000.00
Capital Neto de trabajo	500.00	200.00	0	-250.00
Veces	2.00	5.00	0	-4.00

El caso A muestra que el capital de trabajo neto genera dos veces de ventas netas; para vender un sol se necesitan 50 centavos de capital neto de trabajo.

En el caso B se generan cinco veces de ventas o se necesitan 20 centavos para vender un sol.

En el caso C, en donde no existe capital neto de trabajo porque todo el activo circulante está fnanciado por el pasivo circulante, la generación de ventas no requiere de inversión de capital neto de trabajo.

Esta última situación se presenta en algunos casos en las tiendas de autoservicio, en donde los proveedores son los que fnancian la inversión circulante.

Por último, el caso D muestra un monto negativo de capital de trabajo y genera ventas de cuatro veces. Puede decirse que este es un caso empírico .

Capital de trabajo al capital contable

También puede medirse los recursos netos de los accionistas destinados las operaciones normales le empresa.

Ventas Netas a	CASOS
Capital Neto contable	A	B	C	D
Ventas netas	500.00	200.00	-	-250.00
Capital contable	1,000.00	1,000.00	1,000.00	1,000.00
Veces	50%	20%	0%	-25%

Esta razón representa el porcentaje del capital contable que está requiriendo el capital de trabajo. Es una medida interesante, ya que el capital de trabajo muestra la habilidad de la administración sobre la inversión que requiere la empresa de activos circulantes y su financiamiento que, a excepción de préstamos, no le cuesta a la empresa. El capital de trabajo comprende varios conceptos, siendo los principales los que se tratan en este libro: El efectivo y las inversiones temporales de inmediata realización, las cuentas por cobrar, los inventarios y el pasivo circulante.

Principios financieros en el capital de trabajo

Constantemente se aplican los principios de las finanzas en el mundo real.

Valor del dinero en el tiempo

Compare los beneficios y costos de las alterativas de uso y fuentes del dinero, utilizando los rendimientos por acción después de considerar los impuestos.

Benefcios incrementales

Calcule los flujos de efectivo incrementales después de considerar los impuestos relacionados con las decisiones de capital de trabajo.

Balance riesgo-rendimiento

Reconozca que las decisiones de balance riesgo-rendimiento forman parte de la selección de financiamiento del capital de trabajo de una compañía.

Opciones. Busque opciones ocultas y reconozca su valor, como la opción de refinanciar deuda a largo plazo.

Eficiencia de los mercados de capital

Evalúe periódicamente las alternativas del mercado de capital para asegurarse de que sigan siendo competitivas. También, tenga cuidado de distinguir entre transacciones rutinarias efectuadas en un mercado de capital efciente y transacciones únicas que no están sujetas a una competencia tan intensa. Por ejemplo, las decisiones de otorgar crédito o usar un proveedor dado son básicamente privadas, así que los precios y riesgos deben cotejarse contra los de un mercado competitivo.

Conductista

Utilice prácticas comunes en la industria como punto de partida para lograr una operación efciente.

Ventaja competitiva

Considere subcontratar actividades de negocios a proveedores externos si estos pueden proporcionar los servicios de forma más económica y competente.

Transacciones bipartitas

No actúe con falta de ética para obtener utilidades a corto plazo a expensas de un proveedor o un cliente, porque tal conducta puede dañar y hasta destruir una relación redituable largo plazo.

Políticas financieras

Las políticas financieras al igual que los objetivos financieros y el plan financiero forma parte de la estrategia financiera de una empresa.

Las decisiones estratégicas que se toman en dentro de la empresa son del tipo de :

• Sobre los recursos financieros
• Sobre los recursos humanos
• Sobre los productos
• Sobre los mercados
• Sobre los activos fijos etc.

El gerente o administrador financiero formula las políticas financieras y las respectivas recomendaciones sobre las decisiones estratégicas.

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Las estrategias financieras son tomadas dentro de la organización por el Gerente o el Directorio.

Las políticas financieras

Son reglas y principios generales que sirven de guía para las decisiones y acciones de todos los colaboradores en las empresas.

Como cada empresa tiene sus propias políticas, entonces te dejamos una lista sobre lo que se fija una política financiera

1. Sobre el endeudamiento con los bancos

Se tiene que decidir sobre la especie de moneda, los montos mínimos y máximos en cada uno de los bancos, así como la as tasas máximas de interés aceptables. Se establece las características de las instituciones financieras con las que se contratará.

Con estos podremos determinar los plazos mínimos y máximos, y planificar con cuidado.

Importante es ver las formas de amortización de los créditos y las garantías máximas que se pueden otorgar, determinar las restricciones aceptables en los contratos de créditos.

Se hace hace un cuadro especificando las condiciones aceptables para los contratos de crédito.

2. Endeudamiento con proveedores y acreedores

Es fundamental determinar los plazos de pago de las facturas por compras y abastecimientos, recibos de honorarios o facturas por prestación de servicios, así se ha ce un cronograma de pagos o sino estaremos en apuros.

Las normas sobre los descuento por pronto pago, juntamente con las condiciones para la documentación sustentatoria de las operaciones con proveedores y acreedores.

3. Política fiscal o pagos de impuestos

Declarar y pagar dentro de los plazos establecidos por la administración tributaria.

El activo y pasivo diferido debe de tener especial cuidado.

Los pagos a cuenta mensuales deben de planificarse.

4. Financiamiento de adquisiciones de activo fijo

Las políticas de negociación referente a los plazos, las tasas especiales otorgados, los países de origen de los activos muebles, deben de estar claras para que los negociadores obtengan el mejor financiamiento.

5. Sobre las deudas a largo plazo

Determinar las clases de contratos de crédito, la emisión de obligaciones, los tipos de interés y los plazos de amortización de capital.

Establece las garantías especificas y las restricciones aceptables sobre los contratos de crédito.

6. Políticas financieras sobre los dividendos

Establece las condiciones bajo los cuales procederá el pago de dividendos por razones bursátiles y dentro de las restricciones de los contratos de crédito.

El monto máximo de los dividendos por cada acción y el porcentaje sobre la utilidades del ejercicio al que se refieren.

7. Políticas sobre los aumentos del capital social pagado

Definir que las condiciones en los que procedería buscar financiamiento para obtener capital mediante suscripciones adicionales de acciones y su correspondiente exhibición y pago.

Establecer las formas de buscar suscripción de acciones, si las acciones cotizan en bolsa, las condiciones y la emisión al público.

Circunstancias en las que procede las fijación de una prima sobre el valor de las nuevas acciones.

8. Políticas financieras sobre caja y bancos

Estableciendo las normas para el manejo y protección de la existencias en efectivo, y para los depósitos en las cuentas bancarios y retiro de fondos.

Así también se establece cuales son las normas para la operación de las cunetas bancarias y los bancos con los que puede tratarse.

El saldo que debe mantener en las cuentas, los servicios bancarios que se contratan con los bancos.

9. Sobre los créditos y cobranzas

Condiciones bajo las cuales la empresa va a efectuar las ventas al crédito y sobre los criterios generales de para calificar la solvencia de los clientes, con lo que se obtendrá los limites y los riesgos por cada cliente.

Determina las tasas de interés que se van aplicar o cargar sobre los saldos a cargo de los clientes en casos normales y casos de mora, también las normas a observar para el procedimiento de cobranzas.

10. Sobre las inversiones de sobrantes temporales de fondos en tesorería

Criterios para seleccionar el tipo de inversiones a realizar y para la determinación de plazos máximos, en función de las distintas tasas de rendimiento. Criterios para pagar obligaciones de distinto tipo con anterioridad a su vencimiento, en función de las tasas de descuento u obtener.

11. Sobre los niveles de inversión de capital de trabajo en inventarios

Determinación de las políticas financieras de criterios para fijar los limites mínimo y máximos de existencia por artículo, para su aplicación en programas de obtimización de inventarios.

Condiciones bajo las cuales procede efectuar compras en exceso de los límites normales, y las condiciones para suspende la compras en niveles mínimos.

Si vas a tener mercadería en consignación define bien las condiciones.

criterios para decidir la conveniencia de sustituir determinados artículos por otros de diferente característica y pecio así como para sustituir compras de importación por compras de proveedores nacionales o viceversa.

12. Políticas sobre las inversiones en activo fijo

Condiciones bajo las cuales procede la reposición de equipo o de instalaciones, en vez de continuar su utilización con los consiguientes gastos de mantenimiento.

Criterios para decidir sobre la sustitución del equipo o de instalaciones por otros que permitan una mejoría en la calidad, en el volumen de producción o incorporen otro tipo de ventajas.

Criterios para la selección de proveedores o contratistas, para el suministro de equipos y diseño o construcción de las instalaciones, dentro de las limitaciones de la tecnología que se haya decidido o decida utilizar.

Criterios para decidir sobre la conveniencia de realizar inversiones para fabricar algún componente o producto, o realizar determinado proceso industrial o comercial, en vez de adquirir de terceros tales componentes, productos o servicios.

13. Sobre depreciación de activos fjos y amortización de cargos diferidos.

Determinación de métodos a seguir para depreciaciones, amortizaciones, tasa a aplicar, criterios para optar entre aplicar métodos y tasas aceptables para efectos fscales o para aplicar métodos y tasas técnicamente más aconsejables, así como para apoyar más métodos de depreciación acelerada.

Criterios para determinar las bases que se utilicen para calcular y cargar la depreciación a los costos de fabricación y a los costos de operación.

14. Sobre actualización del valor de activos fjos.

Criterios para identifcar la información que deba restringirse en las comunicaciones al personal, a los miembros de la dirección, de los consejos de administración, a los accionistas, a los banqueros, a los acreedores, a las autoridades gubernamentales y al público en general.

Criterios para determinar el grado en que la información fnanciera, o no fnanciera, pero que pueda afectar de alguna manera la posición fnanciera de la empresa, en las comunicaciones a los distintos grupos de personas o entidades interesados en la empresa, deba no ser explícita y breve o profusa.

15. Sobre el aseguramiento contra riesgos.

Criterios para contratar o no seguros contra riesgos de diversos tipos: daños materiales en los activos tangibles, pérdidas en cobro de créditos, pérdidas de utilidades resultantes de siniestros, compras futuras de divisas para eliminar los riesgos de devaluaciones monetarias sobre pasivos contraídos en moneda extranjera, reclamaciones en casos de responsabilidad civil por daños y perjuicios a terceros, etc.

Criterios para constitución de reservas de seguro propio en los casos en que no se
contrate la protección de los riesgos con compañías aseguradoras.

Objetivos de las finanzas

En este artículo trataremos sobre los objetivos de las fianzas de una empresa o fianzas corporativas o privadas. Mencionaremos a los objetivos propios de las fianzas y los objetivos de área de finanzas o departamento financiero.

Las finanzas dentro de una empresa sea grande o pequeña no deben de ser subestimadas, ya que es como el corazón que distribuye la sangre a todo el cuerpo para su buen funcionamiento.

Las finanzas dentro de la empresa sirven para tomas las mejores decisiones sobre todos los recursos, y se debe tener un buen manejo desde el principio.

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Sirven para determinar las inversiones, el dinero que se ha obtenido en las operaciones se tienen que reinvertir para que la empresa siga creciendo.

Con las finanzas tomaremos las mejores decisiones de financiación, desde buscar las mejores fuentes de financiamiento, refinanciamiento de deudas y el manejo de los fondos.

También dictan el manejo de los dividiendos obtenidos, y el planteamiento tributario.

En general con las finanzas podemos hacer una estrategia financiera, donde vamos administrar en quehacer diario, el manejo de tesorería, las decisiones de financiamiento, las relaciones con los clientes y proveedores, el manejo de tributos y gastos de personal, etc.

El objetivo final de las finanzas es la maximización del valor de la empresa.

Cuáles con los objetivos de las finanzas

1. Obtener fondos y recursos financieros.
2. Manejar correctamente los fondos y recursos financieros.
3. Destinarlos o aplicarlos correctamente a los sectores productivos.
4. Administrar el capital de trabajo.
5. Administrar las inversiones.
6. Administrar los resultados.
7. Presentar e interpretar la información financiera.
8. Tomar decisiones acertadas.
9. Maximizar utilidades.
10. Dejar todo preparado para obtener más fondos y recursos financieros, cuando sea necesario.

Objetivos de un departamento financiero

Así como todos los seres humanos somos distintos unos de otros, las empresas también tienen cada una su forma de trabajo y sus políticas, que aunque no estén en plasmados en un papel, cada uno de los colaboradores ( trabajadores) y gerentes conocen.

Los departamentos financieros distribuyen los recursos liquido para el pago de obligaciones y manejan la financiación en general.

Presupuestos y estimaciones acorde con la realidad de cada empresa.

Tener un presupuesto es de gran ayuda, ya que nos deja bien claro el camino a seguir, y debe de ser planteado y estipulado de acuerdo ala realidad de cada entidad, ya que como habíamos dicho, todas las empresas son diferentes.

Claro que uno puede tomar como referencia un presupuesto de una empresa del mismo sector, pero se tiene que agregar o quitar partes, para hacerlo lo mas real posible.

Determinar la capacidad de pago y de deuda

¿Has escuchado del estado de flujo de caja?, es bueno tener uno en cada empresa e inclusive debemos tener un o personal.

EL departamento financiero con todos los datos que obtiene mediante la contabilidad puede determinar cual es el techo máximo o el tope de endeudamiento, ya sea con bancos, terceros, proveedores, etc.

Se debe encontrar ese equilibrio en donde nuestro flujo de efectivo cubra a todas las deudas, sino la empresa se volverá insolvente.

Ambienta hay que cuidar esa cartera de cobranzas a los clientes por ventas o servicios al crédito.

Transparencia en las operaciones

Todas las operaciones deben de estar debidamente sustentadas con comprobantes de pago o cualquier otros medio que pueda servir como prueba.

Pagar oportunamente

Tener un cronograma de pagos, es de vital importancia porque vamos a manejar y priorizar los pagos, y sobre todo manteniendo la equidad entre nuestros acreedores.

Siempre se debe pagar hasta la fecha pactada, ya que hay riesgo de que nos apliquen tasas de interés por mora o problemas ante la justicia por deudas.

Si las deudas son por tributos, en el caso Peruano la SUNAT es el ente encargado de la administración tributaria y para el pago establece una última fecha de declaración y pago basándose el en numero de RUC.

Bibliografía:

CPCC Farfán, Santos. Finanzas I. CEPMA.PROESAD. Universidad Peruana Unión. Editorial Imprenta Unión: Lima - Perú

Asiento contable de prestación de servicios profesionales

Hola, En este articulo vamos a enseñarte como se registra un asiento contable de prestación de servicios profesionales, y para ello usaremos la cuenta 63 , para la renta de cuarta la 40172 y la subcuenta 424.

Primero hay que tener en cuneta que para prestar un servicio profesional, se emite un Recibo por Honorarios electrónico en Perú desde el portal de SUNAT con tu calve SOL, a menos que se presenten contingencias.

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Si el importe del recibo es superior a 1500 soles entonces se aplica una retención del 8% sobre el importe total. Si el prestador de los servicios presenta una constancia de inspección de retenciones, no se retendrá nada aunque supere los S/ 1500.

Para el caso de las compras de servicios, De acuerdo a las NIC 2 y 16, en algunos casos los desembolso por concepto de honorarios que se realizan con el fin de poner a disposición o instalación un cierto activo, forman parte del costo del mismo activo.

Asientos contables de prestación de servicios profesionales

Para registrar los servicios profesionales se usará la cuenta 632 Asesoría y consultoría.

Si son servicios mantenimiento y reparaciones en la cuenta 634, y así se Busca que subcuenta corresponde dentro de la cuenta 63 Servicios prestados por terceros.

1. Asiento de servicios con retención

Ejemplo.

Se contrata servicios profesionales del Auditor Luis Narciso, por 3000 soles. No presentó constancia de suspensión de retenciones.

63	GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS	3,000.00
6322	LEGAL Y TRIBUTARIA
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR		240.00
40172	RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS		2,760.00
424	HONORARIOS POR PAGAR
por la provisión del recibo por honorarios
94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	3,000.00
79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		3,000.00
por el destino del resivo por honorarios
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS	2,760.00
424	HONORARIOS POR PAGAR
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		2,760.00
104	CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
por el pago del recibo por honorarios

2. Asiento de servicios con retención

Se contrata servicios profesionales del Auditor Luis Narciso, por 3000 soles. Si presentó constancia de suspensión de retenciones.

63	GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS	3,000.00
6322	LEGAL Y TRIBUTARIA
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS		3,000.00
424	HONORARIOS POR PAGAR
por la provisión del recibo por honorarios
94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	3,000.00
79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		3,000.00
por el destino del resivo por honorarios
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS	3,000.00
424	HONORARIOS POR PAGAR
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		3,000.00
104	CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
por el pago del recibo por honorarios

Asiento contable de seguro vehicular

Hola, En este articulo vamos a enseñarte como se registra un asiento de seguro vehicular y un seguro par la empresa en general.

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Consideraciones sobre la póliza antes de ver el asiento

Lo primero a tener en cuenta es que debe haber un comprobante de pago, una factura o que permita sustentar el contrato de con la Compañía de seguros o aseguradora, en la que debe estar desglosado el IGV .

Des pues hay que observar la vigencia de la Póliza para saber por cuantos meses hay que prorratear la prima de seguro. Hay que determinar las fechas de vencimiento de cada cuota. De acuerdo al art 37 del Impuesto a la Renta se debe prorratear mensualmente el gasto, y es deducible.

Estos asientos se registran usando el PCGE vigente para Perú.

Pago se seguro de vehículo

La empresa realiza el pago de la póliza de un seguro vehicular por 2000 soles más el IGV , esta póliza tiene una vigencia de 4 meses.

18	SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO	2,000.00
182	SEGUROS
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR	360.00
40111	IGV - CUENTA PROPIA
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS		2,360.00
4212	EMITIDAS
Por el registro de la   prima de seguro

Luego todos los meses se hace el siguiente registro, desde el primer mes.

65	OTROS GASTOS DE GESTIÓN	500.00
651	SEGUROS
18	SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO		500.00
182	SEGUROS
Por el gasto del primer mes devengado en la prima
94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	500.00
79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		500.00
por el gastos de la prima de seguro

Pago de póliza de seguro

La empresa comercial SOL, contrata un seguro contra riesgos ante una compañía de aseguradora. Según la póliza de seguros la vigencia es desde el 1 de setiembre del 2018 hasta el 31 de agosto del 2019 , pagando 2400 soles mas IGV. Segun factura.

18	SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO	2,400.00
182	SEGUROS
40	TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR	432.00
40111	IGV - CUENTA PROPIA
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS		2,832.00
4212	EMITIDAS
Por el registro de la prima de seguro
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS	2,832.00
421	FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO		2,832.00
104	CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
por el pago de la póliza de seguros

Al igual que el caso anterior mes a mes se tiene registrar el gasto prorrateado.

65	OTROS GASTOS DE GESTIÓN	200.00
651	SEGUROS
18	SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO		200.00
182	SEGUROS
Por el gasto del primer mes devengado en la prima
94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	200.00
79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		200.00
por el gastos de la prima de seguro

Ejercicios de contabilidad básica resueltos asientos

Hola, estas estudiando y requieres ejercicios de contabilidad básica, pues estas en el sitio correcto.

Te traemos dos casos prácticos. y al final encontrarás los enlaces de descarga en Excel para que lo revises en tu casa.

Descargar ejercicios básico en excel

Ejercicio 1

Ejercicio 2

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Para estos casos usamos el PCGE plan contable general empresarial que es el oficial en Perú.

Ejercicio de libro diario de contabilidad básica

Asientos del libro diario

Formato 5.1: Libro diario
EJERCICIO:	2017 - 01
RUC:	20777846283
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NUMERO CORRELATIVO	FECHA DE LA OPERACIÓN	GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN	CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN		MOVIMIENTO
			CÓDIGO	DENOMINACIÓN	DEBE	HABER
1	02/01/2017	Asiento de apertura	1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS	4,000.00
			1212	EMITIDAS EN CARTERA	1,000.00
			20111	COSTO	2,000.00
			33411	COSTO	62,500.00
			33611	COSTO	3,000.00
			39133	EQUIPO DE TRANSPORTE		50,000.00
			40111	IGV - CUENTA PROPIA		1,000.00
			4212	EMITIDAS		3,000.00
			5011	ACCIONES		17,500.00
			5911	UTILIDADES ACUMULADAS		1,000.00
2	02/01/2017	Por la Emision de la facuta alquiler	183	ALQUILERES	12,000.00
			40111	IGV - CUENTA PROPIA	2,160.00
			469	OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS		14,160.00
3	02/01/2017	por el pago del alquiler adelantado	469	OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS	14,160.00
			101	CAJA		14,160.00
4	02/01/2017	Por la optencion de prestamo	1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS	12,000.00
			3731	INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS	1,200.00
			4511	INSTITUCIONES FINANCIERAS		12,000.00
			4551	PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES	-	1,200.00
5	02/01/2017	Por la decisionde vender activo fijo	27241	COSTO	62,500.00
			39133	EQUIPO DE TRANSPORTE	50,000.00
			33411	COSTO		62,500.00
			27641	COSTO		50,000.00
6	07/01/2017	por la venta de mercadería	1212	EMITIDAS EN CARTERA	23,600.00
			40111	IGV - CUENTA PROPIA		3,600.00
			70111	TERCEROS		20,000.00
7	07/01/2017	por el costo de ventas	6911	MERCADERÍAS MANUFACTURADAS	10,000.00
			20111	COSTO		10,000.00
8	12/01/2017	por la compra de mercaderia	6011	MERCADERÍAS MANUFACTURADAS	30,000.00
			40111	IGV - CUENTA PROPIA	5,400.00
			4212	EMITIDAS		35,400.00
9	12/01/2017	por el ingreso al almacen	20111	COSTO	30,000.00
			6111	MERCADERÍAS MANUFACTURADAS		30,000.00
10	12/01/2017	por el pago de la comp. Mercaderia	4212	EMITIDAS	35,400.00
			1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		35,400.00
11	28/01/2017	por la compra de computadora	33611	COSTO	2,000.00
			40111	IGV - CUENTA PROPIA	360.00
			4654	INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS		2,360.00
12	28/01/2017	por el pago de la comp. Computadora	4654	INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS	2,360.00
			1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		2,360.00
13	29/01/2017	por la provisión del recibo de luz	6361	ENERGÍA ELÉCTRICA	2,817.80
			40111	IGV - CUENTA PROPIA	507.20
			4212	EMITIDAS		3,325.00
14	29/01/2017	por el destino del gasto de luz	94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	845.34
			95	GASTOS DE VENTAS.	1,972.46
			791	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS	-	2,817.80
15	29/01/2017	por el pago del recibo de luz	4212	EMITIDAS	3,325.00
			1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		3,325.00
16	30/01/2017	por la porvisión deplanilla del mes	6211	SUELDOS Y SALARIOS	4,500.00
			6271	RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD	405.00
			4031	ESSALUD		405.00
			4032	ONP		585.00
			4111	SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR		3,915.00
17	30/01/2017	por el destino de los gasto de planilla	94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	1,962.00
			95	GASTOS DE VENTAS.	2,943.00
			791	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS	-	4,905.00
18	30/01/2017	por el pago de remuneraciones	4111	SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR	3,915.00
			1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		3,915.00
19	31/01/2017	por la provisión de depreciación	68145	EQUIPOS DIVERSOS	500.00
			39135	EQUIPOS DIVERSOS		500.00
20	31/01/2017	por el destino de la depreciación	94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	500.00
			781	CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES		500.00
21	12/01/2017	por la desvalorización de existencias	6951	MERCADERÍAS	5,000.00
			2911	MERCADERÍAS MANUFACTURADAS		5,000.00
22	31/01/2017	por el devengue del alquiler	6352	EDIFICACIONES	1,000.00
			183	ALQUILERES		1,000.00
23	31/01/2017	por el destino del gasto de alquiler	94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	500.00
			95	GASTOS DE VENTAS.	500.00
			791	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS	-	1,000.00
24	31/01/2017	por el devengue de los intereses de	67311	INSTITUCIONES FINANCIERAS	100.00
		prestamo	3731	INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS	-	100.00
25	31/01/2017	por el pago de la cuota del prestamo	4511	INSTITUCIONES FINANCIERAS	1,000.00
			4551	PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES	100.00
			1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		1,100.00
26	28/02/2017	por la baja del activo a vender	6551	COSTO NETO DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS	12,500.00
			27641	COSTO	50,000.00
			27241	COSTO		62,500.00
34	28/02/2017	por el destino del gasto	94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	12,500.00
			79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		12,500.00
27	28/02/2017	por la venta del camion	1653	INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO	17,000.00
			40111	IGV - CUENTA PROPIA		2,593.22
			7564	INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO		14,406.78
28	28/02/2017	por la cobrabza de la venta del camion	1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS	17,000.00
			1653	INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO		17,000.00
29	28/02/2017	por la depreciacion	68145	EQUIPOS DIVERSOS	500.00
			39135	EQUIPOS DIVERSOS		500.00
30	28/02/2017	por el destino del gasto	94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	500.00
			781	CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES		500.00
31	28/02/2017	por la depreciación	68411	CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS	300.00
			1911	FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR	-	300.00
32	28/02/2017	por el destino del  gasto	94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	300.00
			791	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS	-	300.00
33	28/02/2017	por el castigo de la cuenta por cobrar	1911	FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR	300.00
			1212	EMITIDAS EN CARTERA		300.00

Estados financieros básicos

RAFHA SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 28 DE FEBRERO DEL 2017
EXPRESADO EN SOLES
ACTIVOS			PASIVOS
Activo Corriente			Pasivo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo	0		Sobregiro Bancario	28360
Cuentas por cobrar comerciales terceros(neto)	24300		Obligaciones Financieras	11000
Cuentas por cobrar comerciales relacionada			Cuentas por pagar comerciales	3000
Otras cuentas por cobrar	11243.98		Tributos por pagar	0
Existencia(neto)	17000		Otras cuentas por pagar	0
Total Activo Corriente	52543.98		Total Pasivo Corriente	42360
Activo No Corriente			Pasivo No Corriente
Inmueble, maquinaria y Equipo(neto)	4000		Obligaciones Fianancieras
Intangibles(neto)	0		Total Pasivo No Corriente
Total Activo No Corriente	4000
			PATRIMONIO
			Capital	17500
			Resultados acumulados	1000
			Utilidad/Pérdida del ejercicio	-4316
			Total Patrimonio	14183.98
TOTAL ACTIVO	56543.98		TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO	56544

Caso practico de contabilidad básica intermedia

Este es otro libro diario en donde puedes ver los asientos contables básicos y unos mas avanzados que debes ir conociendo.

NUMERO CORRELATIVO	GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN	REFERENCIA DE LA OPERACIÓN	CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN				MOVIMIENTO
		CODIGO DEL LIBRO O REGISTRO	NÚMERO CORRELATIVO	NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIO	CÓDIGO	DENOMINACIÓN	DEBE	HABER
1	por la provicion del impuesto predial		1		6431	IMPUESTO PREDIAL	12,500.00
					40615	IMPUESTO PREDIAL		12,500.00
	por el pago del impuesto predial		2	ch/ 203011	40615	IMPUESTO PREDIAL	12,500.00
					1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		12,500.00
2	por la compra de muebles y enseres		3	f/001-2030	335	MUEBLES Y ENSERES	13,500.00
	a mueblreria rios sac				40111	IGV - CUENTA PROPIA	2,430.00
					465	PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO		15,930.00
	por el pago de la compra		4		465	PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO	15,930.00
					1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		15,930.00
	por la provisiondel flete		5		63111	DE CARGA	200.00
	de trnasportes diaz sac				40111	IGV - CUENTA PROPIA	36.00
					4212	EMITIDAS		236.00
	por el destino del gasto del flete		6		94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	80.00
					95	GASTOS DE VENTAS.	120.00
					79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		200.00
	por la depreciacion de los muebles y enseres		7		68144	MUEBLES Y ENSERES	2,700.00
	( se deprecia al 20%)				39134	MUEBLES Y ENSERES		2,700.00
	por el destino del gasto de depreciacion		8		94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	1,080.00
					95	GASTOS DE VENTAS.	1,620.00
					79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		2,700.00
3	por la compra de la maquinaria		9		33311	COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCION	300,000.00
					40111	IGV - CUENTA PROPIA	54,000.00
					465	PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO		354,000.00
	por el pago inicial con deposito		10		465	PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO	70,800.00
					1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		70,800.00
	por el contrato de leasig con el banco bcp		11		465	PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO	283,200.00
					3731	INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS	2,000.00
					451	PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES		283,200.00
					4551	PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES		2,000.00
	por el pago de la primera cuota		12		451	PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES	11,800.00
					4551	PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES	83.33
					1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		11,883.33
	por los interesses devengados		13		6731	PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES	83.33
					3731	INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS		83.33
	por el pago de los portes		14		6391	GASTOS BANCARIOS	5.00
					40111	IGV - CUENTA PROPIA	0.90
					1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		5.90
	por el destino del gasto				94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	5.00
					79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		5.00
4	por la provicionde planilla de marzo		15		6211	SUELDOS Y SALARIOS	120,000.00
					6271	RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD	10,800.00
					4031	ESSALUD		10,800.00
					4032	ONP
					407	ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES		30,000.00
					4111	SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR		90,000.00
	por el destinol gasto de la planilla		16		92	COSTOS DE PRODUCCIÓN.	91,560.00
					94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	10,464.00
					95	GASTOS DE VENTAS.	28,776.00
					79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		130,800.00
	por el pago del planilla alos trabajadroes		17		4111	SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR	90,000.00
					1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		90,000.00
	por el pago de esalud y afp		18		4031	ESSALUD	10,800.00
					407	ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES	30,000.00
					1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		40,800.00
5	por la venta de activo fijo		19		165	VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO	65,000.00
					40111	IGV - CUENTA PROPIA		9,915.25
					756	ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS		55,084.75
	por el cobro al cliente		20		1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS	65,000.00
					465	PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO		65,000.00
	por el retiro de los libros del activo fijo		21		165	VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO	205,000.00
					655	COSTO NETO DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES DISCONTINUADAS	35,000.00
					33	INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO		240,000.00
	por el destino del gasto		22		94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	17,500.00
					95	GASTOS DE VENTAS.	17,500.00
					79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		35,000.00
6	por la compra de mercaderias		23		601	MERCADERÍAS	60,000.00
	al credito				609	COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS	700.00
					40111	IGV - CUENTA PROPIA	10,926.00
					4212	EMITIDAS		71,626.00
	por la proviciondel flete		24		63111	DE CARGA	2,000.00
	al creedito				40111	IGV - CUENTA PROPIA	360.00
					4212	EMITIDAS		2,360.00
	por eldesrtino del gasto		25		95	GASTOS DE VENTAS.	2,000.00
					79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		2,000.00
	por del descuento por pronto pago y por el pago		26		4212	EMITIDAS	71,626.00
					7311	TERCEROS		3,581.30
					1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		68,044.70
7	por la compra de materia prima		27		602	MATERIAS PRIMAS	45,000.00
					40111	IGV - CUENTA PROPIA	8,100.00
					4212	EMITIDAS		53,100.00
	por el ingreso al lamacen de materia prima		28		241	MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS	45,000.00
					612	MATERIAS PRIMAS		45,000.00
	por la salida del alamacen a produccion		28		241	MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS	35,000.00
					612	MATERIAS PRIMAS		35,000.00
	por el ingreso aproduccion		29		92	COSTOS DE PRODUCCIÓN.	35,000.00
					79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		35,000.00
8	por la desvalorizacion de existencia		30		695	GASTOS POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS	15,000.00
					291	MERCADERÍAS		15,000.00
	gasto		31		95	GASTOS DE VENTAS.	15,000.00
					79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		15,000.00
	por la predida de mercaderia provicionada		32		291	MERCADERÍAS	15,000.00
					201	MERCADERÍAS MANUFACTURADAS		15,000.00
9	por la suscripcion de acciones		33		1421	SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS
					5011	ACCIONES
	por el cobrod e acciones		34		1421	SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS	85,000.00
					1041	CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS		85,000.00
10	por al venta de mercaderia		35		1212	EMITIDAS EN CARTERA	233,400.00
					40111	IGV - CUENTA PROPIA		35,603.39
					70111	TERCEROS		197,796.61
	por el cobro de la ventas		36		101	CAJA	233,400.00
					1212	EMITIDAS EN CARTERA		233,400.00
	por la mercaderia al credito		37		1212	EMITIDAS EN CARTERA	212,400.00
					40111	IGV - CUENTA PROPIA		32,400.00
					70111	TERCEROS		180,000.00
	POR el cange de letra por factura		38		123	LETRAS POR COBRAR	132,000.00
					1212	EMITIDAS EN CARTERA		120,000.00
					7722	CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES		12,000.00
	por el costo de ventas		39		691	MERCADERÍAS	320,000.00
					201	MERCADERÍAS MANUFACTURADAS		320,000.00
11	por la proviciond e la poliza		40		651	SEGUROS	90,000.00
					40111	IGV - CUENTA PROPIA	16,200.00
					4212	EMITIDAS		106,200.00
	por el destino del gasto		41		92	COSTOS DE PRODUCCIÓN.	54,000.00
					94	GASTOS ADMINISTRATIVOS.	22,500.00
					95	GASTOS DE VENTAS.	13,500.00
					79	CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS		90,000.00
12	por la revalorizacion del activo		42		33	INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO	90,000.00
					571	EXCEDENTE DE REVALUACIÓN		90,000.00
	por el ajuste de excenedente de revaluacion		43		571	EXCEDENTE DE REVALUACIÓN	26,550.00
					491	IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO		26,550.00